Skatteregnskap refererer til reglene som brukes til å generere skattefordeler og forpliktelser i regnskapene til en bedrift eller person. Skatteregnskap er avledet fra Internal Revenue Code (IRC), i stedet for en av regnskapsrammer, som GAAP eller IFRS. Skatteregnskap kan føre til generering av et skattepliktig inntektstall som varierer fra inntektstallet som er rapportert i foretakets resultatregnskap. Årsaken til forskjellen er at skatteregler kan fremskynde eller forsinke innregningen av visse utgifter som normalt vil bli innregnet i en rapporteringsperiode. Disse forskjellene er midlertidige, siden eiendelene til slutt vil bli gjenopprettet og forpliktelsene avviklet, og på dette tidspunktet blir forskjellene avsluttet.
En forskjell som resulterer i et skattepliktig beløp i en senere periode kalles en skattepliktig midlertidig forskjell, mens en forskjell som resulterer i et fradragsberettiget beløp i en senere periode kalles en fradragsberettiget midlertidig forskjell. Eksempler på midlertidige forskjeller er:
- Inntekter eller gevinster som er skattepliktige enten før eller etter at de er innregnet i regnskapet. For eksempel kan en godtgjørelse for tvilsomme kontoer ikke være umiddelbart fradragsberettiget, men må i stedet utsettes til spesifikke fordringer er erklært tap.
- Utgifter eller tap som er fradragsberettiget enten før eller etter at de er innregnet i regnskapet. For eksempel er enkelte anleggsmidler fradragsberettiget samtidig, men kan bare innregnes gjennom langsiktige avskrivninger i regnskapet.
- Eiendeler hvis skattegrunnlag er redusert med investeringsskattekreditter.
Den vesentlige skatteregnskapet er avledet av behovet for å gjenkjenne to poster, som er:
- Inneværende år . Innregning av skatteplikt eller skattefordel, basert på estimert beløp som skal betales eller refunderes for inneværende år.
- Fremtidige år . Innregning av utsatt skatteforpliktelse eller skattefordel, basert på estimerte effekter i fremtiden for fremførbare og midlertidige forskjeller.
Basert på de foregående punktene er den generelle regnskapsføringen for inntektsskatt:
- Opprett en skatteplikt for estimerte betalbare skatter, og / eller opprett en skattefordel for refusjon av skatt, som er relatert til inneværende eller tidligere år.
- Opprett en utsatt skatteforpliktelse for estimerte fremtidige skatter, og / eller opprett en utsatt skattefordel for estimerte fremtidige skatterefusjoner, som kan tilskrives midlertidige forskjeller og fremførsler.
- Beregn den totale skattekostnaden i perioden.
