Regnskap for investeringer skjer når midler betales for et investeringsinstrument. Den nøyaktige typen regnskap avhenger av investorens intensjon og investeringens proporsjonale størrelse. Avhengig av disse faktorene kan følgende typer regnskap gjelde:
Holdt til modenhetsinvestering . Hvis investoren har til hensikt å holde en investering til forfallsdatoen (som effektivt begrenser denne regnskapsmetoden til gjeldsinstrumenter) og har muligheten til det, klassifiseres investeringen som holdt til forfall. Denne investeringen bokføres opprinnelig til anskaffelseskost, med amortiseringsjusteringer deretter for å gjenspeile enhver premie eller rabatt den ble kjøpt på. Investeringen kan også skrives ned for å gjenspeile varige verdifall. Det er ingen løpende justering av markedsverdien for denne typen investeringer. Denne tilnærmingen kan ikke brukes på egenkapitalinstrumenter, siden de ikke har noen forfallsdato.
Handelssikkerhet . Hvis investoren har til hensikt å selge sin investering på kort sikt med fortjeneste, klassifiseres investeringen som en handelspapir. Denne investeringen bokføres opprinnelig til kostpris. Ved utgangen av hver påfølgende regnskapsperiode justerer du den registrerte investeringen til virkelig verdi per slutten av perioden. Eventuelle urealiserte gevinster og tap oppføres i driftsinntektene. Denne investeringen kan enten være et gjelds- eller egenkapitalinstrument.
Tilgjengelig for salg . Dette er en investering som ikke kan kategoriseres som holdt til forfall eller handelssikkerhet. Denne investeringen bokføres opprinnelig til kostpris. Ved utgangen av hver påfølgende regnskapsperiode justerer du den registrerte investeringen til virkelig verdi per slutten av perioden. Eventuelle urealiserte gevinster og tap holdes i annen totalinntekt inntil de er solgt.
Aksjemetode . Hvis investoren har betydelig driftsmessig eller finansiell kontroll over investert (generelt sett ansett å være minst 20%), bør egenkapitalmetoden brukes. Denne investeringen bokføres opprinnelig til kostpris. I påfølgende perioder innregner investoren sin andel av fortjeneste og tap til investert, etter at fortjeneste og tap internt er trukket. Også hvis investert utsteder utbytte til investoren, trekkes utbyttet fra investorens investering i investert.
Et viktig begrep i regnskapsføringen av investeringer er om gevinst eller tap er realisert. En realisert gevinst oppnås ved salg av en investering, i likhet med et realisert tap. Motsatt er en urealisert gevinst eller et tap assosiert med en endring i virkelig verdi av en investering som fortsatt eies av investoren.
Det er andre omstendigheter enn direkte salg av en investering som regnes som realiserte tap. Når dette skjer, innregnes et realisert tap i resultatregnskapet, og balanseført verdi av investeringen blir nedskrevet med et tilsvarende beløp. For eksempel, når det er et permanent tap på et verdipapir, betraktes hele tapets størrelse som et realisert tap, og avskrives. Et permanent tap er vanligvis relatert til konkurs- eller likviditetsproblemer for en investert.
En urealisert gevinst eller tap er ikke underlagt umiddelbar beskatning. Denne gevinsten eller tapet blir kun regnskapsført for skatteformål når det realiseres gjennom salg av den underliggende verdipapiret. Dette betyr at det kan være en forskjell mellom skattegrunnlaget for verdipapirer og deres regnskapsmessige verdi i investorens regnskap, som regnes som en midlertidig forskjell.
