Et selskap kan kompensere sine ansatte med aksjer i virksomheten. Hensikten er å avstemme deres interesser med virksomhetens interesse for å øke aksjekursen. Når disse betalingene utføres, er det vesentlige regnskapet å innregne kostnadene for de relaterte tjenestene når de mottas av selskapet, til virkelig verdi. Motregningen til denne kostnadsføringen er enten en økning i en egenkapital- eller gjeldskonto, avhengig av transaksjonens art. Arbeidstjenestetjenester anerkjennes ikke av arbeidsgiveren før de mottas. Følgende spørsmål gjelder måling og innregning av aksjebasert kompensasjon:
Viktige konsepter
Tilskuddsdato . Datoen da en aksjebasert tildeling tildeles antas å være datoen da tildelingen ble godkjent i henhold til kravene om eierstyring og selskapsledelse. Tilskuddsdatoen kan også betraktes som datoen da en ansatt i utgangspunktet begynner å dra nytte av eller bli påvirket av påfølgende endringer i prisen på selskapets aksjer, så lenge etterfølgende godkjenning av tilskuddet anses å være frivillig.
Tjenesteperiode . Tjenesteperioden knyttet til en aksjebasert tildeling anses å være opptjeningsperioden, men fakta og omstendigheter i ordningen kan resultere i en annen tjenesteperiode for å bestemme antall perioder det skal påløpe kompensasjonskostnader for. Dette kalles den implisitte tjenesteperioden.
Kostnader som skal innregnes
Kostnadsopptjening . Når tjenestekomponenten relatert til en aksjeutstedelse strekker seg over flere rapporteringsperioder, påløper den relaterte tjenestekostnaden basert på det sannsynlige utfallet av ytelsesforholdet, med en motregnet kreditt til egenkapitalen. En ytelsesbetingelse er en betingelse som påvirker fastsettelsen av virkelig verdi av en tildeling. Dermed påløper alltid utgiften når det er sannsynlig at tilstanden blir oppnådd. Også påløpe utgiften over det opprinnelige beste estimatet av tjenesteperioden for de ansatte, som vanligvis er den tjenesteperioden som kreves i ordningen knyttet til aksjeutstedelsen.
Tjeneste utført før tilskuddsdato . Hvis noe eller hele den nødvendige tjenesten knyttet til aksjebasert kompensasjon inntreffer før tildelingsdatoen, påløper kompensasjonskostnaden i løpet av disse tidligere rapporteringsperioder, basert på virkelig verdi av tildelingen på hver rapporteringsdato. Når tildelingsdatoen er nådd, justerer du kompensasjonen som er opptjent til dato basert på virkelig verdi per enhet tildelt på tildelingsdatoen. Dermed er den første registreringen et beste gjetning av hva den endelige virkelig verdi vil være.
Service ytet før resultatmål ferdigstillelse . En ansatt kan fullføre den nødvendige tjenestemengden før datoen da det tilknyttede ytelsesmålet er oppnådd. I så fall må du innregne kompensasjonsutgiften når det blir sannsynlig at målet blir oppnådd. Denne anerkjennelsen gjenspeiler tjenesten som allerede er levert av den ansatte.
Tjenesten er ikke levert . Hvis en ansatt ikke yter tjenesten som kreves for en tildeling, kan arbeidsgiveren reversere alle relaterte kompensasjonsutgifter som tidligere ble innregnet.
Ansattes betaling . Hvis en ansatt betaler utstederen et beløp i forbindelse med en tildeling, er virkelig verdi knyttet til ansattes tjeneste netto av det betalte beløpet.
Ikke-konkurranseavtale . Hvis en aksjebasert tildeling inneholder en ikke-konkurranseavtale, kan fakta og omstendigheter i situasjonen indikere at den ikke-konkurrerende er en viktig tjenestevilkår. I så fall må du påløpe det relaterte kompensasjonsbeløpet over perioden dekket av konkurranseavtalen.
Utløpte aksjeopsjoner . Hvis tildeling av aksjeopsjoner utløper ubrukt, må du ikke reversere det relaterte kompensasjonskostnaden.
Senere endringer . Hvis omstendighetene senere indikerer at antall instrumenter som skal tildeles har endret seg, må du innregne endringen i kompensasjonskostnadene i den perioden estimatet endres. Hvis det opprinnelige estimatet for tjenesteperioden viser seg å være feil, må du også justere utgiftsopptjeningen for å matche det oppdaterte estimatet.
Verdsettelseskonsepter
Bestemmelse av virkelig verdi . Aksjebasert kompensasjon måles til virkelig verdi av instrumentene som er utstedt fra tildelingsdatoen, selv om aksjen kanskje ikke blir utstedt før et mye senere tidspunkt. Virkelig verdi av en aksjeopsjon er estimert med en verdsettelsesmetode, for eksempel en opsjonsprismodell.
Virkelig verdi av ikke-investerte aksjer . Virkelig verdi av en ikke-investert aksje er basert på verdien som om den var opptjent på tildelingsdagen.
Virkelig verdi av begrensede aksjer . En begrenset andel kan ikke selges i en viss periode på grunn av kontraktsmessige eller statlige begrensninger. Virkelig verdi av en begrenset aksje vil sannsynligvis være mindre enn virkelig verdi av en ubegrenset aksje, siden muligheten for å selge en begrenset aksje er kraftig redusert. Imidlertid, hvis aksjene til utstederen handles i et aktivt marked, anses restriksjoner å ha liten innvirkning på prisen aksjene kan byttes mot.
Relaterte temaer
Regnskap for aksjebasert kompensasjon
Veiledning for menneskelige ressurser
