Incentive aksjeopsjoner (ISO) gir mottakerne muligheten til å kjøpe selskapets aksjer til en bestemt pris og innenfor et bestemt datointervall. Hvis prisen på selskapets aksje senere stiger, kan innehaveren av aksjeopsjonen bruke den til å kjøpe aksjer til under markedspriser, som deretter selges til gjeldende markedskurs. Opsjonsinnehaveren lommer deretter forskjellen. Insentivopsjoner gis vanligvis bare til toppledere, siden de er best posisjonert for å forbedre selskapets ytelse og øke selskapets aksjekurs.
Overskuddet fra insentivopsjoner kan ikke rapporteres som skattepliktig inntekt til den ansatte på tildelingstidspunktet, og heller ikke når den ansatte senere benytter seg av opsjonene til å kjøpe aksjer. Når arbeidstakeren til slutt selger aksjen, skattlegges den som vanlig inntekt; Men hvis han har aksjen i minst to år, er den skattepliktig som en langsiktig kapitalgevinst. Denne typen opsjoner krever vanligvis at mottakeren enten utøver eller mister opsjonen innen 90 dager etter at den ikke lenger er ansatt i det utstedende selskapet. En ISO er ikke gyldig for skatteformål med mindre den følger disse reglene:
Bedriftseierskap . Opsjoner kan ikke gis til en person som eier mer enn ti prosent av alle klasser av arbeidsgivers aksjer, med mindre den maksimale opsjonstiden er begrenset til fem år og utøvelsen er minst 110% av aksjens markedsverdi.
Bare ansatt . Et selskap kan bare utstede insentivopsjoner til sine ansatte, og disse personene må fortsette å være ansatt i selskapet til 90 dager før utøvelsesdatoen.
Maksimalt trent . Den maksimale samlede markedsverdien av aksjer kjøpt gjennom en ISO-øvelse kan ikke overstige $ 100.000 i et kalenderår. Ethvert beløp som utøves utover $ 100.000, behandles som en ikke-kvalifisert aksjeopsjon.
Maksimum periode . Maksimumsperioden for en aksjeopsjon er ti år.
Overføringer . Alternativene kan ikke overføres av mottakeren, og de må utøves i løpet av vedkommendes levetid.
Hvis en ansatt anskaffer aksjer gjennom en insentivopsjon og er villig til å ha aksjen i minst to år, kan han realisere en betydelig skattebesparelse ved å betale skatt til den langsiktige kursgevinstraten. Å vente på to år utgjør imidlertid også risikoen for at markedsverdien på aksjen vil synke, og derved motregne eventuelle besparelser fra å betale med lavere skattesats. Skattemyndighetene har opprettet valg 83 (b) for å redusere denne risikoen. Under seksjon 83 (b) kan en aksjeopsjonsmottaker innregne ordinær skattepliktig inntekt på forskjellen mellom kjøpesummen på aksjen og dens virkelige markedsverdi innen 30 dager etter datoen for opsjonens utøvelse. Når arbeidstakeren selger aksjen på et senere tidspunkt, beskattes eventuelle etterfølgende trinnvise gevinster til den langsiktige kursgevinstraten.
En stor fare for mottakeren av en aksjeopsjon under en insentivopsjonsplan er den alternative minimumsskatten (AMT). AMT er en egen beregning av inntektsskatten som et individ skylder, og som er ment å forhindre at visse høyinntektsindivider unngår å betale inntektsskatt. Hvis AMT er høyere enn en persons normale skatteplikt, betaler de AMT i stedet. AMT krever at en ansatt beregner en skatteplikt for forskjellen mellom utøvelseskursen på en aksjeopsjon og den virkelige markedsverdien av aksjen på utøvelsesdagen. Hvis AMT da gjelder den ansatte, kan den ansatte bli tvunget til å selge aksjene med en gang for å betale skatteregningen. Hvis en ansatt velger å holde aksjen i stedet, og verdien på aksjen senere avtar,den ansatte er fortsatt ansvarlig for AMT-avgiften som var basert på den høyere aksjekursen. Dermed er nettoeffekten av AMT at en fornuftig ansatt vanligvis selger aksjen sin umiddelbart, i stedet for å risikere en nedgang i prisen på aksjebeholdningen som kan gi færre midler å betale AMT til.
