Når en overtakende kjøper et annet selskap og bruker GAAP, må den registrere hendelsen ved å kjøpe metoden. Denne tilnærmingen krever en rekke trinn for å registrere oppkjøpene, som er:
Mål eventuelle materielle eiendeler og forpliktelser som ble anskaffet
Mål eventuelle immaterielle eiendeler og forpliktelser som er anskaffet
Mål mengden av ikke-kontrollerende interesse i den oppkjøpte virksomheten
Mål beløpet som betales til selgeren
Mål eventuell goodwill eller gevinst på transaksjonen
Vi vil håndtere hvert av disse trinnene nedenfor.
1. Mål materielle eiendeler og gjeld
Mål varige driftsmidler og forpliktelser til virkelig markedsverdi fra anskaffelsestidspunktet, som er datoen da overtakeren får kontroll over det overtakende selskapet. Det er noen få unntak, som leie- og forsikringskontrakter, som måles fra begynnelsesdatoen. Imidlertid må de fleste eiendeler og forpliktelser måles fra anskaffelsesdagen. Denne virkeligverdianalysen blir ofte utført av et tredjeparts verdivurderingsfirma.
2. Mål immaterielle eiendeler og gjeld
Mål immaterielle eiendeler og forpliktelser til deres virkelige markedsverdier fra oppkjøpstidspunktet, som er datoen da overtakeren får kontroll over det overtakende selskapet. Dette har en tendens til å være en vanskeligere oppgave for overtakeren enn måling av materielle eiendeler og forpliktelser, siden det overtakende selskapet kanskje ikke har ført mange av disse postene i balansen. I følge GAAP kan ikke noen immaterielle eiendeler bli gjenkjent som eiendeler.
3. Mål ikke kontrollerende interesse
Mål og registrer den ikke-kontrollerende andelen i det overtakte selskapet til virkelig verdi på overtakelsestidspunktet. Virkelig verdi kan utledes fra markedsprisen på aksjen i det ervervede selskapet, dersom det eksisterer et aktivt marked for det. Dette beløpet vil sannsynligvis være mindre per aksje enn prisen overtakeren betalte for å kjøpe virksomheten, siden det ikke er noen kontrollpremie knyttet til den ikke-kontrollerende interessen.
4. Mål betraktning betalt
Det er mange typer vederlag som kan betales til selgeren, inkludert kontanter, gjeld, aksjer, en betinget fortjeneste og andre typer eiendeler. Uansett hvilken type vederlag som betales, måles den til virkelig verdi per anskaffelsestidspunktet. Erververen bør ta med i denne beregningen beregningen av eventuelle fremtidige betalingsforpliktelser, for eksempel inntekter.
5. Mål goodwill eller kjøpsgevinst
Etter at alle de foregående trinnene er fullført, må overtakeren tilbake til beløpet på eventuell goodwill eller gevinst ved et kupp ved å bruke følgende beregning:
Betalt vederlag + Ikke kontrollerende interesse - Identifiserbare eiendeler ervervet
+ Identifiserbare forpliktelser ervervet
Hvis denne beregningen resulterer i et røverkjøp (tidligere kjent som negativ goodwill), har overtakeren betalt mindre for den overtakende virksomheten enn virkelig verdi av eiendelene og forpliktelsene indikerer at den er verdt. Et kupp kjøpes som gevinst fra oppkjøpstidspunktet.
Sammendrag
De mange trinnene som er nevnt her for å registrere et anskaffelse, kan ikke alltid fullføres i tide for å bli registrert nøyaktig i regnskapsperioden når et anskaffelse er fullført. Hvis det ser ut til at regnskapet vil bli forsinket, skal overtakeren rapportere sine beste estimater i den aktuelle regnskapsperioden, og deretter justere disse tallene senere, basert på fakta og forhold som eksisterte fra anskaffelsesdagen. Informasjon som oppstår på et senere tidspunkt kan resultere i påfølgende endringer i aktiva og forpliktelsesverdier, men de bør ikke brukes til å retroaktiv justere registreringen av den opprinnelige oppkjøpsoppføringen.
