Tonen øverst definerer nivået på engasjement fra ledelsen og styret til å ha en åpen, ærlig og etisk korrekt bedriftskultur. Dette er et sentralt element i organisasjonens kontrollsystem, for riktig støtte fra toppen gir et robust grunnlag for kontroller. Omvendt, hvis ansatte ser uærlighet og uetisk oppførsel øverst i organisasjonen, vil de være mye mindre sannsynlig å støtte kontrollsystemet, og vil være mer sannsynlig å delta i falske aktiviteter. Kort sagt følger de ansatte nøye med handlingene til sine veiledere, og vil ha en tendens til å etterligne deres oppførsel.
