Virkelig verdi-alternativet er alternativet for en virksomhet å registrere sine finansielle instrumenter til virkelig verdi. GAAP tillater denne behandlingen for følgende elementer:
En finansiell eiendel eller finansiell forpliktelse
En fast forpliktelse som bare involverer finansielle instrumenter
En låneforpliktelse
En forsikringsavtale der forsikringsselskapet kan betale en tredjepart for å levere varer eller tjenester i oppgjør, og der kontrakten ikke er et finansielt instrument (dvs. krever betaling i varer eller tjenester)
En garanti der garantien kan betale en tredjepart for å levere varer eller tjenester i oppgjør, og der kontrakten ikke er et finansielt instrument (dvs. krever betaling i varer eller tjenester)
Virkelig verdi-opsjonen kan ikke brukes på følgende poster:
En investering i et datterselskap eller en enhet med variabel interesse som vil bli konsolidert
Innskuddsforpliktelser til depotinstitusjoner
Finansielle eiendeler eller finansielle leieavtaler innregnet under leieavtaler
Finansielle instrumenter klassifisert som en del av egenkapitalen
Forpliktelser eller eiendeler knyttet til pensjonsplaner, fordeler etter ansettelse, aksjeopsjonsplaner og andre typer utsatt kompensasjon
Når du velger å måle en vare til virkelig verdi, må du gjøre det for instrument for instrument-basis. Når du velger å følge virkelig verdi for et instrument, er endringen i rapportering ugjenkallelig. Valget av virkelig verdi kan gjøres på en av følgende datoer:
Valgdatoen, som kan være når en artikkel først blir anerkjent, når det er en fast forpliktelse, når kvalifiseringen for spesialisert regnskapsbehandling opphører, eller det er en endring i regnskapsbehandlingen for en investering i en annen enhet.
I samsvar med selskapets policy for visse typer kvalifiserte varer.
Det er akseptabelt å ikke anvende virkelig verdi på kvalifiserte poster ved rapportering av resultatene til et datterselskap eller en konsernet enhet med variabel interesse, men å bruke virkelig verdi-opsjonen på disse postene når den rapporterer konsernregnskapet.
Det er mye lettere å anvende virkelig verdi-alternativet for både datterselskapsnivå og konsoliderte økonomiske resultater, så ikke prøv separat behandling, selv om det er tillatt av GAAP.
I de fleste tilfeller er det akseptabelt å velge alternativet for virkelig verdi for en kvalifisert vare, mens du ikke velger å bruke den til andre varer som i det vesentlige er identiske.
Hvis du tar virkelig verdi, må du rapportere urealiserte gevinster og tap på de valgte postene på hver påfølgende rapporteringsdato.
