En påfølgende hendelse er en hendelse som inntreffer etter en rapporteringsperiode, men før regnskapet for den perioden er utstedt eller er tilgjengelig for utstedelse. Avhengig av situasjonen, kan slike hendelser eller ikke kreve offentliggjøring i organisasjonens regnskap. De to typene påfølgende hendelser er:
Ytterligere informasjon . En hendelse gir tilleggsinformasjon om eksisterende forhold per balansedagen, inkludert estimater som er brukt til å utarbeide regnskapet for den perioden.
Nye arrangementer . En hendelse gir ny informasjon om forhold som ikke eksisterte per balansedagen.
Generelt aksepterte regnskapsprinsipper sier at regnskapet skal omfatte effekten av alle påfølgende hendelser som gir ytterligere informasjon om forhold som eksisterer per balansedagen. Denne regelen krever at alle enheter evaluerer påfølgende hendelser frem til datoen da regnskapet er tilgjengelig for utstedelse, mens et offentlig selskap skal fortsette å gjøre det til den dagen regnskapet faktisk blir arkivert til Securities and Exchange Commission. Eksempler på situasjoner som krever justering av regnskapet er:
Søksmål . Hvis hendelser finner sted før balansedagen som utløser en søksmål, og søksmålsoppgjør er en etterfølgende hendelse, bør du vurdere å justere størrelsen på eventuelt betinget tap som allerede er anerkjent for å matche beløpet for det faktiske oppgjøret.
Dårlig gjeld . Hvis et selskap utsteder fakturaer til en kunde før balansedagen, og kunden går konkurs som en påfølgende hendelse, bør du vurdere å justere godtgjørelsen for tvilsomme kontoer for å matche mengden fordringer som sannsynligvis ikke vil bli samlet inn.
Hvis det er påfølgende hendelser som gir ny informasjon om forhold som ikke eksisterte per balansedagen, og som informasjonen oppsto for før regnskapet var tilgjengelig for utstedelse eller utstedelse, bør ikke disse hendelsene innregnes i det finansielle uttalelser. Eksempler på situasjoner som ikke utløser en justering av regnskapet hvis de oppstår etter balansedagen, men før regnskapet er utstedt eller er tilgjengelig for utstedelse, er:
En virksomhetssammenslutning
Verdiendringer på eiendeler på grunn av endringer i valutakurser
Ødeleggelse av selskapets eiendeler
Å inngå en betydelig garanti eller forpliktelse
Salg av egenkapital
Oppgjør av en søksmål der hendelsene som forårsaket søksmålet oppsto etter balansedagen
Et selskap bør oppgi datoen der det har vært evaluert påfølgende hendelser, så vel som datoen da regnskapet ble utstedt eller når det var tilgjengelig for utstedelse. Det kan være situasjoner der manglende rapportering av en senere hendelse vil føre til villedende regnskap. I så fall, avslør arrangementets art og et estimat av den økonomiske effekten. Hvis en virksomhet utsteder regnskapet på nytt, oppgi datoene den har evaluert påfølgende hendelser, både for det tidligere utgitte og reviderte regnskapet.
Anerkjennelsen av påfølgende hendelser i regnskapet kan i mange tilfeller være ganske subjektiv. Gitt den tid det tar å revidere regnskapet i siste øyeblikk, er det verdt å tenke sterkt på om omstendighetene til en senere hendelse kan tolkes som ikke å kreve revisjon av regnskapet.
Det er en fare ved inkonsekvent å anvende de påfølgende hendelsesreglene, slik at lignende hendelser ikke alltid resulterer i den samme behandlingen av regnskapet. Derfor er det best å vedta interne regler om hvilke hendelser som alltid vil føre til revisjon av regnskapet; disse reglene vil trolig kreve kontinuerlig oppdatering, ettersom virksomheten møter nye påfølgende hendelser som ikke tidligere var innlemmet i reglene.
Eksempler på avsløring av senere hendelser
Følgende er et eksempel på en typisk avsløring av en påfølgende hendelse:
Følgende hendelser og transaksjoner skjedde etter 31. desember 20XX:
Selskapet avsluttet oppkjøpsdiskusjoner med ABC Corporation, og betalte $ 10.000.000 i kontanter til aksjonærene i ABC 28. februar 20XX for å erverve 100% av de utestående aksjene i ABC.
En jury fant ut at selskapet ikke var ansvarlig i en søksmål anlagt av Smith.
Selskapets største kunde, Jones & Company, erklærte konkurs 10. februar 20XX. Gitt denne nye informasjonen økte selskapet sin rapporterte kvote for usikre kontoer med $ 100.000, som er inkludert i dette regnskapet.
