En utsatt skattefordel er en skattereduksjon hvis innregning er forsinket på grunn av fradragsberettigede midlertidige forskjeller og fremførsler. Dette kan føre til endring i skatt som skal betales eller refunderes i fremtidige perioder.
En virksomhet bør opprette en verdsettelsesgodtgjørelse for en utsatt skattefordel hvis det er mer enn 50% sannsynlighet for at selskapet ikke vil realisere en del av eiendelen. Eventuelle endringer i denne godtgjørelsen skal resultatføres i inntekt fra fortsatt drift. Behovet for en verdsettelsesgodtgjørelse er spesielt sannsynlig hvis en virksomhet har hatt en historie om å la ulike fremføringer utløpe ubrukt, eller den forventer å pådra seg tap de neste årene.
Mengden av denne godtgjørelsen bør vurderes med jevne mellomrom. Det kan være nødvendig å endre godtgjørelsen basert på skatterett som begrenser den fremtidige bruken av fradragsberettigede midlertidige forskjeller.
Skatteeffekten av verdsettelsesgodtgjørelse som brukes til å motvirke utsatt skattefordel kan også påvirke den estimerte årlige effektive skattesatsen.
Eksempel på utsatt skattefordel
Spastic Corporation har skapt $ 100.000 av utsatt skattefordel gjennom flittig generering av tap de siste fem årene. Basert på selskapets dårlige konkurransestilling, mener ledelsen at det er mer sannsynlig enn ikke at det vil være utilstrekkelig fortjeneste (hvis noen) som utsatt skattefordel kan motregnes mot. Følgelig anerkjenner Spastic en verdsettelsesgodtgjørelse på $ 100.000 som fullstendig motvirker utsatt skattefordel.
