Omregning av utenlandsk valuta brukes til å konvertere resultatene fra morselskapets utenlandske datterselskaper til rapporteringsvalutaen. Dette er en sentral del av konsolideringsprosessen for regnskapet. Trinnene i denne oversettelsesprosessen er som følger:
Bestem den utenlandske enhetens funksjonelle valuta.
Mål den utenlandske enhetens regnskap på nytt i morselskapets rapporteringsvaluta.
Registrer gevinster og tap ved omregning av valutaer.
Bestemmelse av funksjonell valuta
Et selskaps økonomiske resultater og økonomiske stilling bør måles ved hjelp av dens funksjonelle valuta, som er valutaen selskapet bruker i de fleste forretningstransaksjoner.
Hvis en utenlandsk forretningsenhet hovedsakelig opererer i ett land og ikke er avhengig av morselskapet, er dens funksjonelle valuta valutaen i landet der virksomheten er lokalisert. Imidlertid er det andre utenlandske virksomheter som er nærmere knyttet til driften i morselskapet, og hvis finansiering hovedsakelig leveres av morselskapet eller andre kilder som bruker dollar. I sistnevnte tilfelle er den utenlandske operasjonens funksjonelle valuta sannsynligvis dollar. Disse to eksemplene forankrer endene på et kontinuum som du finner utenlandske operasjoner på. Med mindre en operasjon tydelig er knyttet til ett av de to eksemplene som er gitt, er det sannsynlig at du må ta en beslutning om funksjonell valuta basert på de unike omstendighetene som gjelder hver enhet. For eksempel,den funksjonelle valutaen kan være vanskelig å fastslå om en virksomhet driver like mye virksomhet i to forskjellige land.
Den funksjonelle valutaen en bedrift rapporterer om sine økonomiske resultater i, bør sjelden endres. Et skifte til en annen funksjonell valuta bør bare brukes når det er en betydelig endring i de økonomiske fakta og omstendigheter.
Eksempel på funksjonell valutabestemmelse
Armadillo Industries har et datterselskap i Australia, som det sender sine kroppspanserprodukter til salgs til lokale politistyrker. Det australske datterselskapet selger disse produktene, og betaler deretter tilbake til hovedkontoret. Armadillo bør vurdere amerikanske dollar som den funksjonelle valutaen til dette datterselskapet.
Armadillo eier også et datterselskap i Russland, som produserer sin egen rustning for lokalt forbruk, akkumulerer kontantreserver og låner midler lokalt. Dette datterselskapet overfører sjelden midler tilbake til morselskapet. I dette tilfellet bør den funksjonelle valutaen være den russiske rubelen.
Oversettelse av finansregnskap
Når du omregner regnskapet til et foretak for konsolidering til en virksomhets rapporteringsvaluta, må du oversette regnskapet etter følgende regler:
Eiendeler og forpliktelser . Oversett med gjeldende valutakurs på balansedagen for eiendeler og forpliktelser.
Resultat elementer . Oversett inntekter, utgifter, gevinster og tap ved bruk av valutakursen fra datoene da varene opprinnelig ble innregnet.
Tildelinger . Oversett all utgifts- og inntektsfordeling ved hjelp av valutakursene som er gjeldende når disse tildelingene registreres. Eksempler på tildelinger er avskrivninger og avskrivninger på utsatt inntekt.
Forskjellig balansedato . Hvis den utenlandske enheten som konsolideres, har en annen balansedag enn den rapporterende enheten, må du bruke den gjeldende valutakursen fra den utenlandske enhetens balansedato.
Resultat elimineringer . Hvis det er fortjeneste innen virksomheten som skal elimineres som en del av konsolideringen, må du bruke valutakursen som gjelder på datoene da de underliggende transaksjonene fant sted.
Oppstilling over kontantstrømmer . I kontantstrømoppstillingen oppgir du kontantstrømmer i utenlandsk valuta til deres rapporteringsvalutaekvivalenter ved bruk av valutakursene som gjaldt når kontantstrømmene oppstod. En veid gjennomsnittlig valutakurs kan brukes til denne beregningen.
Hvis det er omregningsjusteringer som følge av implementeringen av disse reglene, registrerer du justeringene i egenkapitaldelen i morselskapets konsoliderte balanse.
Hvis prosessen med å konvertere regnskapet til en utenlandsk enhet til morselskapets rapporteringsvaluta i en omregningsjustering, rapporterer du det relaterte resultatet i annen totalinntekt.
