En salg og tilbakeleie-transaksjon skjer når selgeren overfører en eiendel til kjøperen, og deretter leier eiendelen fra kjøperen. Denne ordningen forekommer oftest når selgeren trenger midlene som er knyttet til eiendelen som selges, til tross for at han fortsatt trenger å okkupere plassen. Når en slik transaksjon skjer, er det første regnskapstrinnet å avgjøre om transaksjonen var til virkelig verdi. Dette kan vurderes ut fra en av følgende sammenligninger:
Sammenlign forskjellen mellom salgsprisen for eiendelen og virkelig verdi.
Sammenlign nåverdien av leieavgiftene og nåverdien av markedsleiebetalinger. Dette kan omfatte et estimat av eventuelle variable leiebetalinger som det med rimelighet forventes å bli utført.
Hvis denne sammenligningen resulterer i at en salg og tilbakeleie-transaksjon ikke er til virkelig verdi, må foretaket justere salgsprisen på samme grunnlag som nettopp brukes til å avgjøre om transaksjonen var til virkelig verdi. Dette kan resultere i følgende justeringer:
Enhver økning i eiendelens salgspris regnskapsføres som en forskuddsbetaling av leien
Eventuell reduksjon av eiendelens salgspris regnskapsføres som tilleggsfinansiering gitt til selgerleietaker av kjøper-utleier. Selgerleietaker bør justere renten på denne forpliktelsen for å sikre at:
Renten på forpliktelsen er ikke større enn hovedstolen i løpet av den kortere løpetiden og finansieringsperioden; og
Den balanseførte verdien av eiendelen er ikke større enn den balanseførte verdien av forpliktelsen på det tidligere tidspunktet for opphørstidspunktet for leieavtalen eller datoen da aktivakontrollen bytter til kjøper-utleier.
I denne ordningen regnskapsføres vederlaget som er betalt for eiendelen som en finansieringstransaksjon av begge parter. Imidlertid, hvis det er et tilbakekjøpsalternativ der selgeren senere kan kjøpe tilbake eiendelen, kan den første transaksjonen ikke betraktes som et salg. De eneste unntakene er når:
Det er alternative eiendeler som er lett tilgjengelige på markedet, og
Prisen som opsjonen kan utøves til er virkelig verdi av eiendelen på opsjonstidspunktet.
Hvis en salgs- og tilbakeleveringstransaksjon ikke betraktes som et salg, kan ikke selgerleietaker avregne eiendelen, og regnskapsføre beløp som er mottatt som en forpliktelse. Kjøperleier anerkjenner heller ikke den overførte eiendelen, og regnskapsfører beløpet som er betalt som fordring.
