Et selskap rapporterer sin skattepliktige inntekt til skattemyndighetene basert på et skatteår, som bestemmes på det tidspunktet et selskap sender inn sin første selvangivelse. Denne bestemmelsen må gjøres innen forfallsdatoen når et foretaks selvangivelse forfaller etter utgangen av skatteåret. For et C-selskap eller S-selskap er forfallsdatoen den 15. dagen i den tredje måneden etter utgangen av skatteåret, mens forfallsdatoen for enkeltpersoner, deltakere i et partnerskap og aksjonærer i et "S" -selskap er den 15. dagen i den fjerde måneden etter utgangen av skatteåret.
Standard skatteår
Standardperioden som skal brukes i et skatteår er kalenderåret, som er 1. januar til 31. desember. Med mindre spesiell tillatelse er gitt, må kalenderåret brukes som skatteåret for et enkeltmannsforetak, en aksjonær i et S-selskap, eller et personlig servicefirma. Et personlig servicefirma er et C-selskap som primært utfører personlige tjenester (som definert av kompensasjonskostnader for personlige tjenesteaktiviteter som er minst 50% av alle kompensasjonskostnader), og eierne er primært eiere som ikke bare utfører mye av tjenestearbeidet, men som også eier mer enn 10% av selskapets aksjer. Personlige tjenester inkluderer aktiviteter innen rådgivning, scenekunst, aktuararbeid, regnskap, arkitektur, helse- og veterinærtjenester, jus og ingeniørfag.
Sette partnerskapsåret
Regelen for å fastsette skatteåret for et partnerskap er mer kompleks; hvis en eller flere partnere som har samme skatteår eier majoritetsinteresse i partnerskapet, må partnerskapet bruke sitt skatteår; hvis det ikke er noe skatteår som brukes av flertallspartnerne, må partnerskapet bruke skatteåret til alle sine viktigste partnere (de med en eierandel på minst 5%); hvis partnerne ikke deler samme skatteår, må skatteåret som brukes være det som resulterer i den minste mengden utsatt partnerinntekt. Dette beregnes ved å bestemme antall måneder som er igjen i hver partners skatteår (ved å bruke som beregningsgrunnlag det tidligste skatteårssluttet blant partnerne), og multiplisere dette beløpet med den prosentvise andelen i partnerskapsinntekt for hver partner. Så legg til denne beregningen for alle partnere,og fastslå skatteåret som vil resultere i minst mulig antall. Resultatet vil generelt være den tidligste skatteårsslutt blant partnerne som følger det eksisterende partnerskapsåret.
Angi kalenderåret som skatteår
Bruk av kalenderåret som skatteår er også nødvendig hvis man ikke fører tilstrekkelig nøyaktige skatterelaterte poster, bruker en årlig regnskapsperiode, eller hvis ens nåværende skatteår ikke kvalifiserer som et regnskapsår (som IRS definerer som 12 påfølgende måneder som slutter på den siste dagen i en hvilken som helst måned unntatt desember).
Angir 52 til 53 ukeår som skatteår
Det er også mulig å sende inn et skatteår på 52 til 53 uker, så lenge regnskapsåret opprettholdes på samme grunnlag. 52 til 53 ukeår slutter alltid på samme ukedag, som man kan velge. Dette kan resultere i skatteår som slutter på andre dager enn den siste dagen i måneden. For å arkivere denne typen skatteår til IRS, bør man inkludere en uttalelse med den første årlige selvangivelsen som viser måneden og dagen i uken som skatteåret alltid vil slutte på, og datoen da skatten året slutter. Det er mulig å bytte til et skatteår på 52 til 53 uker uten IRS-godkjenning, så lenge det nye skatteåret fortsatt faller innenfor samme måned som et foretak for øyeblikket har sitt skatteårsslutt, og en uttalelse som kunngjør endringen er vedlagt selvangivelsen for året endringen finner sted.
Skatteåret 52-53 uker gir et problem for IRS, siden det er vanskeligere å fastslå den eksakte datoen da endringer i skattereglene vil gjelde for enhver enhet som bruker den. For å standardisere datoen for avgiftsårets slutt for disse enhetene, antar IRS at et skatteår på 52 til 53 uker begynner på den første dagen i kalendermåneden nærmest den første dagen i skatteåret, og slutter på den siste dagen i kalendermåneden nærmest den siste dagen i skatteåret.
Endring av skatteåret
Et selskap kan søke skattemyndighetene om å få skatteåret endret hvis det er et gyldig forretningsformål for å gjøre det. Ved gjennomgang av en søknad om denne endringen er skattemyndighetene først og fremst opptatt av mulig inntektsforvrengning som vil ha innvirkning på skattepliktig inntekt. En grunn til bekymring vil for eksempel være å flytte inntektene til det påfølgende skatteåret, slik det ville være tilfelle hvis et selskap byttet til et skatteår som ble avsluttet like før hoveddelen av salgssesongen, og derved flyttet mye av inntektene ( og skattepliktig inntekt) til en fremtidig periode. For å bruke det samme eksemplet, kan dette også føre til et betydelig netto driftsunderskudd i løpet av det korte skatteåret som ville være resultatet av endringen, siden mye av inntektene ville bli fjernet fra året. I tilfeller som dette vil skattemyndighetene ikke være tilbøyelige til å godkjenne en endring i skatteåret.Hvis skattemyndighetene ser at endringen vil resultere i en nøytral eller positiv endring i rapporterte inntekter, vil den mer gunstig vurdere eventuelle forretningsgrunner for å støtte endringen, for eksempel å bestemme tidspunktet for årsskiftet for å samsvare med avslutningen av de fleste forretningsaktiviteter for året (for eksempel bruk av januar som årsavslutning for mange detaljhandelsfirmaer). Dermed vil det viktigste hensynet til IRS når man vurderer en foreslått endring av skatteåret alltid være dens potensielle innvirkning på skatteinntekter.Det viktigste hensynet til IRS ved gjennomgang av en foreslått endring av skatteår vil alltid være dens potensielle innvirkning på skatteinntekter.Det viktigste hensynet til IRS ved gjennomgang av en foreslått endring av skatteår vil alltid være dens potensielle innvirkning på skatteinntekter.
Det ene tilfellet der skattemyndighetene automatisk vil godkjenne en endring i skatteåret, er 25% -testen. Under denne testen beregner et selskap andelen av totalt salg for de to siste månedene av det foreslåtte skatteåret sammenlignet med de totale inntektene for hele året. Hvis denne andelen er 25% eller høyere for alle de siste tre årene, vil skattemyndighetene gi en endring i skatteåret til ønsket års sluttdato. Hvis et selskap ennå ikke har minst 47 måneders rapporterbare inntekter å basere beregningen på, kan det ikke bruke denne tilnærmingen til å søke om endring i skatteåret.
Et skatteår må falle inn under nettopp oppgitte regler, ellers anses det å være upassende, og må endres med IRS-godkjenning. For eksempel, hvis et selskap ble stiftet den 13. dagen i måneden, og eieren antar at regnskaps- og skatteåret slutter nøyaktig ett år fra det tidspunktet (på 12. dag i samme måned neste år), vil dette er et upassende skatteår, fordi det ikke slutter på den siste dagen i måneden, og heller ikke faller inn under reglene som regulerer et 52 til 53 ukers år. I slike tilfeller må et selskap levere en endret selvangivelse som er basert på kalenderåret og deretter få IRS-godkjenning til å endre til et annet skatteår enn kalenderåret (hvis kalenderåret av en eller annen grunn ikke anses å være hensiktsmessig).
Når et selskap enten skifter til et nytt skatteår eller bare begynner å operere, er det ganske sannsynlig at det i utgangspunktet vil ha et kort skatteår. I så fall må den rapportere skattepliktig inntekt for den korte perioden som begynner på den første dagen etter utgangen av det gamle skatteåret (eller startdatoen for organisasjonen, hvis det er en ny) og slutter dagen før den første dagen av det nye skatteåret. Hovedproblemet ved rapportering av skattepliktig inntekt for et kort skatteår er at skattepliktig beløp ikke er den rapporterte nettoinntekten for det korte året, men snarere det årlige beløpet. Det årlige tallet brukes fordi det kan plassere selskapet i en høyere skatteklasse. For eksempel, hvis Hawser Company har et kort skatteår på seks måneder og har skattepliktig inntekt for den perioden på $ 50.000, må det først årliggjøre $ 50.000,å bringe skattepliktig inntekt for hele året til $ 100.000. Skatteprosenten er høyere på $ 100.000 enn på $ 50.000, noe som resulterer i en skatt på $ 22.500 på årstallet. Hawser Company betaler da bare den delen av skatten som ville ha påløpt i løpet av det korte skatteåret, som er ½ av $ 22 500 $ årlig skatt, eller $ 11 250.
Skatteberegningsmetoden for et kort skatteår kan forårsake problemer for organisasjoner som har høysesongmessige inntektsmønstre, siden de kan ha et veldig høyt inntektsnivå bare i løpet av noen få måneder av året, og tap i løpet av de resterende månedene. Hvis det korte skatteåret faller inn i denne perioden med høy inntekt, vil selskapet oppdage at ved å årliggjøre inntekten i henhold til skattereglene, vil den falle inn i en mye høyere skatteklasse enn normalt, og betale betydelig mer skatt. Dette problemet kan løses året etter ved å sende inn en rabatt. Imidlertid, i tilfelle det oppstår ubehagelig kontantunderskudd som kanskje ikke blir lindret i noen måneder, bør man være klar over dette problemet på forhånd og prøve å planlegge tidspunktet for det korte skatteåret rundt det.
Hvis et selskap ønsker å endre skatteåret, må det innhente godkjenning (med noen få unntak) fra IRS. For å gjøre dette, fyll ut og send IRS-skjema 1128 innen 15. dag i den andre kalendermåneden etter utløpet av det korte skatteåret. Endre faktisk ikke skatteår før formell godkjenning fra IRS er mottatt.
