En obligasjonsavskrivningsplan er en tabell som viser mengden av renteutgifter, rentebetaling og rabatt- eller premieavskrivning av en obligasjon i hver påfølgende periode. Tabellen brukes ofte av utstedere av obligasjoner for å hjelpe dem med å regnskapsføre disse instrumentene over tid. Den mest nøyaktige metoden som brukes til denne beregningen kalles metoden for effektiv rente. Følgende trinn brukes til å forberede tabellen ved hjelp av denne metoden:
Beregn den nåværende saldoen på obligasjonen som skal betales ved å diskontere gjenværende kontantstrømmer. Diskonteringsrenten som brukes er markedsrenten. Markedsrenten er den effektive renten.
Multipliser pålydende på obligasjonen med den oppgitte renten for å komme til rentebetalingen som skal utføres på obligasjonen i perioden.
Multipliser den nåværende saldoen på obligasjonen med den effektive renten for å komme til rentekostnaden for å registrere for perioden.
Beregn forskjellen mellom rentebetalingen (trinn 2) og rentekostnaden (trinn 3). Dette er rabatten eller premien på obligasjonen som skal amortiseres i perioden.
Hvis det var en rabatt i perioden, legg til det amortiserte beløpet til begynnelsessaldoen på obligasjonen for å komme til sluttsaldoen på obligasjonen. Hvis det var en premie i perioden, trekker du det amortiserte beløpet fra begynnelsessaldoen for å komme til sluttsaldoen på obligasjonen.
En enklere, men mindre nøyaktig måte å utarbeide en obligasjonsavskrivningsplan, er å bruke den lineære metoden. Følgende trinn brukes til å utarbeide tidsplanen ved hjelp av denne tilnærmingen:
Beregn den nåværende saldoen på obligasjonen som skal betales ved å diskontere gjenværende kontantstrømmer. Diskonteringsrenten som brukes er markedsrenten. Markedsrenten er den effektive renten.
Del den totale rabatten eller premien med antall gjenværende perioder for å bestemme beløpet som skal amortiseres i inneværende periode.
Multipliser pålydende på obligasjonen med den oppgitte renten for å komme til rentebetalingen som skal utføres på obligasjonen i perioden.
Hvis det er rabatt, beregner du renteutgiften ved å legge det amortiserte beløpet til rentebetalingen. Hvis det er en premie, beregner du renteutgiften ved å trekke amortisert beløp fra rentebetalingen.
Hvis det var en rabatt i perioden, legg til det amortiserte beløpet til begynnelsessaldoen på obligasjonen for å komme til sluttsaldoen på obligasjonen. Hvis det var en premie i perioden, trekker du det amortiserte beløpet fra begynnelsessaldoen for å komme til sluttsaldoen på obligasjonen.
