Oversikt over prosesskostnader
Prosesskostnad brukes når det er masseproduksjon av lignende produkter, der kostnadene knyttet til individuelle produksjonsenheter ikke kan skilles fra hverandre. Med andre ord antas kostnaden for hvert produserte produkt å være den samme som kostnaden for hvert annet produkt. I henhold til dette konseptet akkumuleres kostnadene over en bestemt tidsperiode, oppsummeres og deretter fordeles til alle enhetene som er produsert i løpet av denne tidsperioden på en jevnlig basis. Når produkter i stedet produseres på individuell basis, brukes jobbkostnader til å akkumulere kostnader og tildele kostnadene til produktene. Når en produksjonsprosess inneholder noe masseproduksjon og noen tilpassede elementer, brukes et hybridkostnadssystem.
Eksempler på næringer der denne typen produksjon forekommer inkluderer oljeraffinering, matproduksjon og kjemisk prosessering. For eksempel, hvordan vil du bestemme den nøyaktige kostnaden som kreves for å lage en liter flydrivstoff, når tusenvis av liter med samme drivstoff strømmer ut av et raffineri hver time? Kostnadsregnskapsmetoden som brukes i dette scenariet er prosessberegning.
Prosesskostnad er den eneste rimelige tilnærmingen til å bestemme produktkostnader i mange bransjer. Den bruker de fleste av de samme journaloppføringene som finnes i et jobbkostnadsmiljø, så det er ikke nødvendig å omstrukturere kontoplanen i nevneverdig grad. Dette gjør det enkelt å bytte til et jobbkostnadssystem fra en prosess som koster en hvis behovet oppstår, eller å bruke en hybrid tilnærming som bruker deler av begge systemene.
Eksempel på prosessregnskap
Som et prosesskosteksempel produserer ABC International lilla widgets, som krever behandling gjennom flere produksjonsavdelinger. Den første avdelingen i prosessen er casting-avdelingen, der widgets opprinnelig blir opprettet. I løpet av mars måned pådrar casting-avdelingen $ 50 000 direkte materialkostnader og $ 120 000 konverteringskostnader (bestående av direkte arbeidskraft og fabrikkomkostninger). Avdelingen behandler 10.000 widgets i løpet av mars, så dette betyr at kostnaden per enhet for widgets som går gjennom casting-avdelingen i løpet av den tidsperioden er $ 5,00 for direkte materialer og $ 12,00 for konverteringskostnader. Widgetene flyttes deretter til trimmeavdelingen for videre arbeid, og disse kostnadene per enhet vil bli ført sammen med widgetene inn i den avdelingen, der det legges til ekstra kostnader.
Typer prosessberegning
Det er tre typer prosesskostnader, som er:
Vektet gjennomsnittskostnad . Denne versjonen forutsetter at alle kostnader, enten fra en foregående periode eller den nåværende, er samlet sammen og tilordnet produserte enheter. Det er den enkleste versjonen å beregne.
Standardkostnader . Denne versjonen er basert på standardkostnader. Beregningen er lik vektet gjennomsnittskostnad, men standardkostnader tildeles produksjonsenheter, i stedet for faktiske kostnader; etter at totale kostnader er akkumulert basert på standardkostnader, sammenlignes disse totalene med faktiske akkumulerte kostnader, og differansen belastes en avvikskonto.
First-in first-out costing (FIFO) . FIFO er en mer kompleks beregning som skaper lag av kostnader, en for alle produksjonsenheter som ble startet i forrige produksjonsperiode, men ikke fullført, og et annet lag for enhver produksjon som startes i inneværende periode.
Det er ingen siste inn, først ut (LIFO) kostnadsmetode som brukes i prosessberegning, siden den underliggende antagelsen om prosessberegning er at den første produserte enheten faktisk er den første enheten som brukes, som er FIFO-konseptet.
Hvorfor har tre forskjellige kostnadsberegningsmetoder for prosessberegning, og hvorfor bruke en versjon i stedet for en annen? De forskjellige beregningene kreves for ulike kostnadsregnskapsbehov. Den vektede gjennomsnittsmetoden brukes i situasjoner der det ikke er noe standardkostningssystem, eller der svingningene i kostnadene fra periode til periode er så små at ledergruppen ikke har behov for den lille forbedringen i kostnadsnøyaktighet som kan oppnås med FIFO kostnadsmetode. Alternativt kreves prosessberegning som er basert på standardkostnader for beregningssystemer som brukerstandardkostnader. Det er også nyttig i situasjoner der selskaper produserer en så bred blanding av produkter at de har vanskeligheter med å tildele faktiske kostnader til hver type produkt; under de andre prosessberegningsmetodikkene, som begge bruker faktiske kostnader, er det en stor sjanse for at kostnadene for forskjellige produkter blir blandet sammen. Til slutt brukes FIFO-kostnad når det er pågående og betydelige endringer i produktkostnadene fra periode til periode - i en slik grad at ledergruppen trenger å kjenne til de nye kostnadsnivåene, slik at den kan omprise produktene riktig, avgjøre om det er interne kostnadsproblemer som krever løsning, eller kanskje for å endre lederens ytelsesbaserte kompensasjon. Generelt er den enkleste beregningsmetoden den vektede gjennomsnittsmetoden, med FIFO-kostnad som den vanskeligste.
Kostnadsstrøm i prosessberegning
Den typiske måten kostnadene strømmer i prosesskostnad er at direkte materialkostnader legges til i begynnelsen av prosessen, mens alle andre kostnader (både direkte arbeidskraft og overhead) gradvis legges til i løpet av produksjonsprosessen. For eksempel, i en matprosesseringsoperasjon, blir det direkte materialet (for eksempel en ku) tilsatt i begynnelsen av operasjonen, og deretter konverterer forskjellige gjengivelsesoperasjoner gradvis det direkte materialet til ferdige produkter (som biffer).
