Oversikt over kontantmetoden
Kontantmetoden for regnskap krever at salg innregnes når kontanter mottas fra en kunde, og at utgifter blir innregnet når betalinger gjøres til leverandører. Dette er en enkel regnskapsmetode, og det er også attraktivt for mindre virksomheter. Det er mulig i kontantmetoden å endre rapportert inntjening, og derfor er IRS mistenkelig for bruken (selv om IRS fortsatt tillater det). Eksempler på manipulering av kontantmetoder er:
Inntekter . En bedrift mottar en sjekk fra en kunde nær slutten av regnskapsåret, men innløser den ikke til neste år for å forsinke innregningen av skattepliktig inntekt i inneværende år.
Utgifter . En bedrift betaler sine leverandører tidlig for å innregne mer utgifter i inneværende regnskapsår, og reduserer dermed skattepliktig inntekt i inneværende år.
Oppførselen som er nevnt i begge eksemplene er forbudt av skattemyndighetene, men kan være vanskelig å oppdage med mindre en detaljert revisjon blir utført.
Skattemyndighetene krever visse regnskapshandlinger for å redusere muligheten for inntektsmanipulering. Spesielt pålegger det konseptet med konstruktiv kvittering, der kontantkvitteringer må registreres så snart alle begrensninger knyttet til kvitteringene er avsluttet. For eksempel vil dette kreve innregning av renteinntekter på en obligasjon som kupongen forfaller til før årsskiftet, men som den relaterte betalingen ennå ikke er mottatt for.
Det er gyldige omstendigheter der kontantmetoden kan brukes til å forsinke innregningen av skattepliktig inntekt. Spesielt hvis et selskaps virksomhet er svært sesongmessig og salget topp før årsskiftet, vil sannsynligvis kontantinntekter fra kunder komme året etter, og dermed forsinke innregningen av skattepliktig inntekt. Denne tilnærmingen fungerer best når regnskapsåret avsluttes umiddelbart etter toppen av salgssesongen.
Begrensninger for bruk av kontantmetoden
Gitt skattefordelene ved kontantmetoden, begrenser skattemyndighetene bruken av den med følgende regler:
Det er ikke tillatt for C-selskaper eller skattevern.
Det er tillatt når den rapporterende enheten har gjennomsnittlig årlig bruttoinntekt på $ 25.000.000 eller mindre for de siste tre skatteårene.
Det er tillatt for en personlig servicevirksomhet som minst 95% av alle aktiviteter er relatert til tjenester.
I hovedsak er kontantmetoden tillatt for mindre, ikke-produserende virksomheter. Hvis en virksomhet utvides, kan den forvente å bytte fra kontantmetoden og gå til periodiseringsmetoden.
