Standard kostnadsoversikt
Standardkalkulering er praksis å erstatte en forventet kostnad med en faktisk kostnad i regnskapsregistrene. Deretter registreres avvik for å vise forskjellen mellom forventede og faktiske kostnader. Denne tilnærmingen representerer et forenklet alternativ til kostnadslagringssystemer, for eksempel FIFO- og LIFO-metodene, der store mengder historisk kostnadsinformasjon må opprettholdes for varelager som er på lager.
Standardkostnad innebærer å lage estimerte (dvs. standard) kostnader for noen eller alle aktiviteter i et selskap. Hovedårsaken til å bruke standardkostnader er at det finnes en rekke applikasjoner der det er for tidkrevende å samle inn faktiske kostnader, så standardkostnader brukes som en nær tilnærming til faktiske kostnader.
Siden standardkostnader vanligvis er litt forskjellige fra faktiske kostnader, beregner kostnadsregnskapsføreren med jevne mellomrom avvik som bryter ut forskjeller forårsaket av faktorer som endring av arbeidskraft og materialkostnadene. Kostnadsregnskapet kan med jevne mellomrom endre standardkostnadene for å bringe dem i bedre samsvar med de faktiske kostnadene.
Fordeler med standardkostnad
Selv om de fleste selskaper ikke bruker standardkostnad i den opprinnelige applikasjonen for å beregne kostnadene for å avslutte varelageret, er det fortsatt nyttig for en rekke andre applikasjoner. I de fleste tilfeller er brukerne sannsynligvis ikke engang klar over at de bruker standardkostnad, bare at de bruker en tilnærming til faktiske kostnader. Her er noen potensielle bruksområder:
Budsjettering . Et budsjett består alltid av standardkostnader, siden det ville være umulig å ta med den eksakte faktiske kostnaden for en vare den dagen budsjettet ble avsluttet. Siden en nøkkelanvendelse av budsjettet er å sammenligne det med faktiske resultater i påfølgende perioder, fortsetter også standardene som brukes i det å vises i økonomiske rapporter gjennom budsjettperioden.
Varekostnad . Det er ekstremt enkelt å skrive ut en rapport som viser periodes varebeholdninger (hvis du bruker et evigvarende lagerbeholdningssystem), multiplisere den med standardkostnaden for hver vare, og generere en sluttbeholdningsvurdering umiddelbart. Resultatet samsvarer ikke akkurat med den faktiske varekostnaden, men det er nært. Det kan imidlertid være nødvendig å oppdatere standardkostnadene ofte, hvis de faktiske kostnadene endres kontinuerlig. Det er enklest å oppdatere kostnadene for bestanddelene med høyeste dollar på lager ofte, og legge igjen varer med lavere verdi for sporadiske kostnadsomtaler.
Overhead applikasjon . Hvis det tar for lang tid å samle faktiske kostnader i kostnadsgrupper for tildeling til lager, kan du bruke en standard overhead-applikasjonsrate i stedet, og justere denne frekvensen noen få måneder for å holde den nær de faktiske kostnadene.
Prisformulering . Hvis et selskap håndterer tilpassede produkter, bruker det standardkostnader for å kompilere de anslåtte kostnadene for kundens behov, hvoretter det legger til en margin. Dette kan være et ganske komplekst system, der salgsavdelingen bruker en database med komponentkostnader som endres avhengig av enhetsmengden som kunden ønsker å bestille. Dette systemet kan også ta hensyn til endringer i selskapets produksjonskostnader på forskjellige volumnivåer, siden dette kan kreve bruk av lengre produksjonskjøringer som er billigere.
Nesten alle selskaper har budsjetter, og mange bruker standardkostnadsberegninger for å utlede produktpriser, så det er åpenbart at standardkostnad vil finne noen bruksområder i overskuelig fremtid. Spesielt gir standardkostnad en referanse som ledelsen kan sammenligne faktisk ytelse med.
Problemer med standardkostnad
Til tross for fordelene som bare er nevnt for noen anvendelser av standardkostnad, er det vesentlig flere situasjoner der det ikke er et levedyktig kostnadssystem. Her er noen problemområder:
Kostnad pluss kontrakter . Hvis du har en kontrakt med en kunde der kunden betaler deg for dine påløpte kostnader, pluss et overskudd (kjent som en kostnad-pluss-kontrakt), må du bruke faktiske kostnader, i henhold til vilkårene i kontrakten. Standard kostnad er ikke tillatt.
Kjører upassende aktiviteter . En rekke avvik rapportert under et standard kostnadssystem vil få ledelsen til å ta feil handlinger for å skape gunstige avvik. For eksempel kan de kjøpe råvarer i større mengder for å forbedre kjøpesumavviket, selv om dette øker investeringen i varelager. Tilsvarende kan ledelsen planlegge lengre produksjonskjøringer for å forbedre arbeidseffektivitetsavviket, selv om det er bedre å produsere i mindre mengder og akseptere mindre arbeidseffektivitet i bytte.
Fartsfylt miljø . Et standard kostningssystem forutsetter at kostnadene ikke endres mye på kort sikt, slik at du kan stole på standarder i flere måneder eller til og med et år før du oppdaterer kostnadene. I et miljø der produktets levetid er kort eller kontinuerlig forbedring reduserer kostnadene, kan en standard kostnad imidlertid bli utdatert innen en måned eller to.
Treg tilbakemelding . Et komplekst varianssystem er en integrert del av et standard kostnadssystem, som regnskapsstaben fullfører ved slutten av hver rapporteringsperiode. Hvis produksjonsavdelingen er fokusert på umiddelbar tilbakemelding på problemer for øyeblikkelig korreksjon, er rapporteringen av disse avvikene mye for sent til å være nyttig.
Informasjon på enhetsnivå . Variansberegningene som vanligvis følger med en standard kostnadsrapport, akkumuleres samlet for hele selskapets produksjonsavdeling, og kan derfor ikke gi informasjon om avvik på et lavere nivå, for eksempel den enkelte arbeidscelle, batch eller enhet.
Den foregående listen viser at det er mange situasjoner der standardkostnad ikke er nyttig, og til og med kan føre til feil administrasjonshandlinger. Likevel, så lenge du er klar over disse problemene, er det vanligvis mulig å lønnsomt tilpasse standardkostnad til noen aspekter av selskapets virksomhet.
Standard kostnadsavvik
En avvik er forskjellen mellom de faktiske kostnadene og den standardkostnaden den måles mot. En avvik kan også brukes til å måle forskjellen mellom faktisk og forventet salg. Dermed kan avviksanalyse brukes til å gjennomgå ytelsen til både inntekter og utgifter.
Det er to grunnleggende typer avvik fra en standard som kan oppstå, som er frekvensavvik og volumavvik. Her er mer informasjon om begge typer avvik:
Rate varians . En hastighetsavvik (som også er kjent som en prisavvik) er forskjellen mellom den faktiske prisen som er betalt for noe og den forventede prisen, multiplisert med den faktiske kjøpte mengden. Betegnelsen "rate" -avvik brukes oftest på arbeidsfrekvensvariansen, som involverer de faktiske kostnadene for direkte arbeidskraft sammenlignet med standardkostnaden for direkte arbeidskraft. Hastighetsavviket bruker en annen betegnelse når det brukes på innkjøp av materialer, og kan kalles kjøpesumavvik eller materialprisavvik.
Volumvarians . En volumavvik er forskjellen mellom den faktiske solgte eller forbrukte mengden og det budsjetterte beløpet multiplisert med standardprisen eller kostnaden per enhet. Hvis avviket vedrører salg av varer, kalles det salgsvolumvariansen. Hvis det er relatert til bruk av direkte materialer, kalles det materialavkastningsvariansen. Hvis avviket gjelder bruk av direkte arbeidskraft, kalles det arbeidseffektivitetsvariansen. Til slutt, hvis avviket gjelder anvendelse av overhead, kalles det overheadeffektivitetsvariansen.
Dermed er avvik basert på enten endringer i kostnad fra forventet beløp, eller endringer i mengde fra forventet beløp. De vanligste avvikene som en kostnadsregnskap velger å rapportere om, er delt inn i kategoriene for hastighets- og volumavvik for direkte materialer, direkte arbeidskraft og overhead. Det er også mulig å rapportere disse avvikene for inntekt.
Det anses ikke alltid som praktisk eller til og med nødvendig å beregne og rapportere om avvik, med mindre den resulterende informasjonen kan brukes av ledelsen for å forbedre driften eller redusere kostnadene for en virksomhet. Når en avvik anses å ha en praktisk anvendelse, bør kostnadsregnskapet undersøke årsaken til avviket i detalj og presentere resultatene for ansvarlig leder, kanskje også med en foreslått fremgangsmåte.
Standard kostnadsskaping
På det mest grunnleggende nivået kan du lage en standard kostnad ganske enkelt ved å beregne gjennomsnittet av de siste faktiske kostnadene de siste månedene. I mange mindre selskaper er dette omfanget av analysen som brukes. Imidlertid er det noen ekstra faktorer å vurdere, som kan endre standardkostnaden som brukes betydelig. De er:
Utstyrets alder . Hvis en maskin nærmer seg slutten av sin produktive levetid, kan den produsere en større andel skrap enn tidligere.
Oppsett av utstyr . Hvis det tar lang tid å sette opp utstyr for en produksjonskjøring, er kostnadene for oppsettet, fordelt på enhetene i produksjonsløpet, dyrt. Hvis det vurderes en plan for reduksjonsoppsett, kan dette gi betydelig lavere overheadkostnader.
Arbeidseffektivitetsendringer . Hvis det er endringer i produksjonsprosessen, for eksempel installasjon av nytt, automatisert utstyr, påvirker dette mengden arbeidskraft som kreves for å produsere et produkt.
Endringer i arbeidskraft . Hvis du vet at ansatte er i ferd med å motta lønnshevinger, enten gjennom en planlagt heving eller som pålagt av en fagforeningskontrakt, så innlemme den i den nye standarden. Dette kan bety å sette en ikrafttredelsesdato for den nye standarden som samsvarer med datoen da kostnadsøkningen skal tre i kraft.
Læringskurve . Ettersom produksjonspersonalet skaper et økende volum av et produkt, blir det mer effektivt å gjøre det. Dermed bør standard arbeidskraftskostnad synke (dog med fallende hastighet) når produksjonsvolumene øker.
Kjøpsbetingelser . Innkjøpsavdelingen kan være i stand til å endre prisen på en kjøpt komponent betydelig ved å bytte leverandør, endre kontraktsvilkår eller ved å kjøpe i forskjellige mengder.
Enhver av de ekstra faktorene som er nevnt her, kan ha stor innvirkning på en standardkostnad, og det er derfor det kan være nødvendig i et større produksjonsmiljø å bruke betydelig tid på å formulere en standardkostnad.
