Oversikt over ekstraordinære gjenstander
En ekstraordinær post i regnskapet er en hendelse eller transaksjon som anses som unormal, ikke relatert til ordinær virksomhetsvirksomhet, og neppe vil gjenta seg i overskuelig fremtid. Den formelle bruken av ekstraordinære gjenstander er eliminert under Generelt aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP), så følgende diskusjon bør betraktes som historisk.
Rapporteringen av en ekstraordinær vare pleide å være en ekstremt sjelden hendelse. I nesten alle tilfeller ble en hendelse eller transaksjon ansett som en del av en virksomhets normale driftsaktiviteter, og ble rapportert som sådan. Dermed kan en virksomhet aldri rapportere om en ekstraordinær vare. GAAP uttalte spesifikt at nedskrivninger, nedskrivninger, gevinster eller tap på følgende poster ikke skulle behandles som ekstraordinære poster:
Oppgivelse av eiendom
Periodiseringer på langsiktige kontrakter
Avhending av en komponent i en enhet
Effekter av en streik
Utleie av utstyr til andre
Valutaveksling
Oversettelse av utenlandsk valuta
Immaterielle eiendeler
Varelager
Fordringer
Salg av eiendom
Eksempler på gjenstander som kan klassifiseres som ekstraordinære var ødeleggelse av anlegg ved et jordskjelv eller ødeleggelse av en vingård med haglvær i en region der haglskader var sjeldne. Omvendt var et eksempel på en gjenstand som ikke kvalifiserte som ekstraordinær værrelatert avlingsskade i en region der slike avlingsskader var relativt hyppige. Dette spesifisitetsnivået var nødvendig fordi selskapene prøvde å klassifisere så mange tap som mulig som ekstraordinære poster, slik at de kunne presses ned til bunnen av resultatregnskapet for rapporteringsformål.
Hensikten med å rapportere ekstraordinære poster innenfor separate linjeposter i resultatregnskapet var å avklare for leseren hvilke poster som var totalt uten tilknytning til en virksomhets operasjonelle og økonomiske resultater.
International Financial Reporting Standards (IFRS) bruker ikke konseptet med en ekstraordinær post i det hele tatt.
Offentliggjøring av ekstraordinære gjenstander
En ekstraordinær post ble tidligere oppgitt separat i resultatregnskapet hvis den oppfylte et av følgende kriterier:
Det var vesentlig i forhold til inntekt før ekstraordinære poster
Det var vesentlig for trenden med årlig inntjening før ekstraordinære poster
Det var vesentlig etter andre kriterier
Ekstraordinære poster ble presentert hver for seg, og etter resultatene av ordinær virksomhet i resultatregnskapet, sammen med opplysning om varenes art, og fratrukket relaterte inntektsskatter.
Hvis ekstraordinære poster ble rapportert i resultatregnskapet, skulle informasjon om resultat per aksje for ekstraordinære poster presenteres enten i resultatregnskapet eller i de medfølgende notene.
