High-low-metoden brukes til å skille ut de faste og variable delene av en blandet kostnad. Det essensielle konseptet er å samle inn kostnadene på høyt aktivitetsnivå og igjen på lavt aktivitetsnivå, og deretter trekke ut de faste og variable kostnadskomponentene fra denne informasjonen. Konseptet er nyttig i analysen av priser og utledningen av budsjetter. Den kan brukes til å bestemme de faste og variable komponentene i kostnadene knyttet til et produkt, produktlinje, maskin, butikk, geografisk salgsregion, datterselskap eller kunde.
En kostnad som inneholder både faste og variable kostnader regnes som en blandet kostnad. Et eksempel på en blandet kostnad er en produksjonslinje, der faste kostnader inkluderer lønn til de ansatte som kreves for å bemanne alle arbeidsstasjoner langs linjen, og variable kostnader inkluderer materialene som brukes til å konstruere produktene som går gjennom produksjonslinjen.
Eksempel på High-Low Method of Accounting
ABC International produserer 10.000 grønne widgets i juni til en pris av $ 50.000, og 5.000 grønne widgets i juli til en pris av $ 35.000. Det var en trinnvis endring mellom de to periodene på $ 15.000 og 5.000 enheter, så den variable kostnaden per enhet i løpet av juli må være $ 15.000 delt på 5.000 enheter, eller $ 3 per enhet. Siden vi har konstatert at $ 15 000 av kostnadene i juli var variable, betyr dette at de resterende $ 20 000 kostnadene ble løst.
Problemer med High-Low Method
High-low-metoden er gjenstand for flere problemer som har en tendens til å gi unøyaktige resultater. Problemene er:
Data om outlier . Enten informasjonen om høyt eller lavt punkt (eller begge deler!) Som brukes til beregningen, er kanskje ikke representativ for kostnadene som normalt påløper ved disse volumnivåene, på grunn av outlierkostnader som er høyere eller lavere enn som normalt ville påløpt. Du kan redusere dette potensielle problemet ved å samle informasjon på andre aktivitetsnivåer og bekrefte de faste og variable forholdene på disse andre nivåene. Resultatet kan være at de lengste datapunktene kastes ut, noe som resulterer i en mer pålitelig høy-lav-analyse.
Trinn koster . Noen kostnader påløper bare på bestemte volumpunkter og ikke under disse volumene. Hvis en trinnkostnad oppstod på et volumnivå mellom de høye og lave punktene som ble brukt til beregningen, ville kostnadene stige på grunn av trinnkostnaden, og bli feilaktig betraktet som variable kostnader når trinnkostnadspunktet kunne ha utløst en økning i enten variabelen eller den faste kostnaden.
Beregn bare . Denne teknikken gir ikke presise resultater, fordi det er for mange variabler som kan påvirke både kostnadene og enhetsvolumene som kreves for beregningen. Hva om for eksempel enhetsvolumet er lavere enn vanlig fordi en serie med produkt skrotes? Eller hva om kostnadene er høyere fordi en maskin ble ødelagt og selskapet måtte pålegge overtidskostnader for å fullføre produksjonen i tide?
På grunn av de foregående problemene gir ikke høy-lav-metoden altfor presise resultater. Dermed bør du først prøve å skille ut de faste og variable komponentene i en pris fra mer pålitelige kildedokumenter, for eksempel leverandørfakturaer, før du tar i bruk metoden høy-lav.
