Det kan være nødvendig å regnskapsføre et lån som anses å være verdifall. En bedrift kan eie ett eller flere lån som betales av tredjepart. Hvis de økonomiske forholdene til disse låntakerne avtar, kan følgende problemer oppstå som krever regnskapsmessig behandling:
Nedskrivning av lån . Et lån anses å være verdifall når det er sannsynlig at ikke alle relaterte hovedstol- og rentebetalinger vil bli samlet inn.
Nedskrivningsdokumentasjon . Eventuelle fradrag for nedskrivninger på lån bør dokumenteres fullstendig med riktig analyse og oppdateres jevnlig fra periode til periode.
Nedskrivningstillegg . Nedskrivningsgodtgjørelse kan baseres på undersøkelse av individuelle fordringer, eller grupper av lignende fordringer. Kreditor kan bruke en hvilken som helst nedskrivningsmetode som er praktisk for kreditorens forhold. Når lån er samlet for analyseformål, kan du bruke historisk statistikk for å utlede estimert nedskrivning. Mengden av verdifall som skal innregnes, bør være basert på nåverdien av forventede fremtidige kontantstrømmer, men et lånets markedspris eller virkelig verdi av den tilhørende sikkerheten kan også brukes. Det er mulig at det ikke er behov for å etablere en reserve for et nedskrevet lån dersom verdien av den relaterte sikkerheten er minst like mye som den bokførte verdien av lånet.
Nedskrivningsregnskap . Motregningen til nedskrivningsgodtgjørelsen skal være konto for dårlig gjeld. Når faktiske kredittap er identifisert, trekker du dem fra nedskrivningsgodtgjørelsen, sammen med den tilhørende lånesaldoen. Hvis lån senere blir gjenopprettet, bør den tidligere avskrivningstransaksjonen reverseres.
Som et resultat av nedskrivningsregnskap, er det mulig at den registrerte investeringen i et lån som vurderes å være verdifall, kan være mindre enn nåverdien, fordi långiveren har valgt å belaste en del av lånet.
