Det er en rekke måter å foreta utdelinger til investorene i "C" selskaper og "S" selskaper, så vel som andre enheter, for eksempel partnerskap og stiftelser. Skattebehandlingen av disse fordelingen varierer, som nevnt nedenfor.
Distribusjon til "C" Corporation-aksjonærer
Når en aksjonær i et "C" -selskap mottar en fordeling, motregnes først betalingsbeløpet mot aksjonærens grunnlag i aksjen. Hvis fordelingsbeløpet er større enn grunnlaget, må aksjonæren innregne en gevinst for differansen. Omvendt, hvis fordelingen gjelder avvikling av et "C" -selskap og fordelingen er mindre enn aksjonærens grunnlag, er forskjellen et kapitaltap.
Hvis "C" -selskapet i stedet utsteder et utbytte, anerkjenner mottakeren det som vanlig inntekt, fordi det anses å komme fra virksomhetens kortsiktige inntjening. Hvis en aksjonær har valgt å registrere seg i en utbytteavkastningsplan som gir rabatt på kjøp av tilleggsaksjer, må aksjonæren også innregne ordinær inntekt i størrelsen på denne rabatten.
Hvis et "C" -selskap utsteder et aksjeutbytte til sine investorer, er det ingen skattehendelse forårsaket av utdelingen, siden investorene egentlig ikke mottar noen inntekt. Imidlertid er det en endring i skattegrunnlaget for aksjen, fordi investorene nå eier flere aksjer. Følgelig må de fordele sitt eksisterende grunnlag i aksjene blant alle aksjene (inkludert det nye aksjeutbyttet) basert på deres virkelige markedsverdier på utstedelsesdatoen for aksjeutbyttet.
I det relativt vanlige tilfellet hvor en investor selger aksjer i en virksomhet etter erklæringsdatoen for et utbytte, men før det blir utbetalt, må investoren fortsatt vurdere utbyttet som skattepliktig inntekt, siden utbyttesjekken fortsatt er rettet til den investoren.
Utdeling til "S" Corporation Aksjonærer
Når et "S" selskap foretar en distribusjon til aksjonærene, behandler aksjonærene fordelingen som en reduksjon av deres grunnlag i aksjen. Beløpet som en fordeling overstiger dette grunnlaget regnes som gevinst.
All inntjening eller tap generert av et "S" selskap skal overføres til investorene. Investorene rapporterer deretter disse inntjeningene eller tapene i forhold til deres eierinteresser i enheten. Andelen av denne inntekten endrer også grunnlaget for investorene i deres eierandeler i enheten.
Distribusjoner til tillitsaksjonærer
Når en eiendomsinvestering eller et aksjefond opplever kapitalgevinster, kan den distribuere disse gevinstene til investorer, som deretter hevder langsiktig kapitalgevinstskatt på disse gevinstene.
Distribusjon til partnerskapspartnere
Når omsettelige verdipapirer distribueres til partnerne i et partnerskap, er den skattepliktige inntekten knyttet til denne fordelingen begrenset til det beløpet som markedsverdien av verdipapirene overstiger deres grunnlag i partnerskapet. Grunnlaget deres kommer fra mengden kontanter og annen eiendom de har bidratt til partnerskapet.
