Den viktigste regnskapsføringen for inntektsskatt er å innregne skatteforpliktelser for estimert betalbar inntektsskatt, og fastsette skattekostnaden for inneværende periode. Før vi går nærmere inn på inntektsskattemnet, må vi avklare flere begreper som er essensielle for å forstå den relaterte inntektsskattregnskapet. Konseptene er:
Midlertidige forskjeller . Et selskap kan registrere en eiendel eller forpliktelse til en verdi for finansielle rapporteringsformål, mens den opprettholder en egen oversikt over en annen verdi for skattemessige formål. Forskjellen er forårsaket av skattemessige anerkjennelsespolitikker fra skattemyndighetene, som kan kreve utsettelse eller akselerasjon av visse poster for skatterapporteringsformål. Disse forskjellene er midlertidige, siden eiendelene til slutt vil bli gjenopprettet og forpliktelsene avviklet, og på dette tidspunktet blir forskjellene avsluttet. En forskjell som resulterer i et skattepliktig beløp i en senere periode kalles en skattepliktig midlertidig forskjell, mens en forskjell som resulterer i et fradragsberettiget beløp i en senere periode kalles en fradragsberettiget midlertidig forskjell. Eksempler på midlertidige forskjeller er:
Inntekter eller gevinster som er skattepliktige enten før eller etter at de er innregnet i regnskapet. For eksempel kan en godtgjørelse for tvilsomme kontoer ikke være umiddelbart fradragsberettiget, men må i stedet utsettes til spesifikke fordringer er erklært tap.
Utgifter eller tap som er fradragsberettiget enten før eller etter at de er innregnet i regnskapet. For eksempel er enkelte anleggsmidler fradragsberettiget samtidig, men kan bare innregnes gjennom langsiktige avskrivninger i regnskapet.
Eiendeler hvis skattegrunnlag er redusert med investeringsskattekreditter.
Tilbakemeldinger og fremføringer. Et selskap kan oppdage at det har flere skattefradrag eller skattefradrag (fra et driftstap) enn det kan bruke i inneværende års selvangivelse. I så fall har den muligheten til å motregne disse beløpene mot skattepliktig inntekt eller skatteforpliktelse (henholdsvis) av selvangivelsen i tidligere perioder, eller i fremtidige perioder. Å føre disse beløpene tilbake til selvangivelsen fra tidligere perioder er alltid mer verdifullt, siden selskapet kan søke om refusjon med en gang. Dermed blir disse overskytende skattefradragene eller skattefradragene ført tilbake først, med gjenværende beløp forbeholdt bruk i fremtidige perioder. Avdragsgivere utløper til slutt, hvis de ikke brukes innen et bestemt antall år. Et selskap bør innregne en fordring på beløpet for skatt som er betalt tidligere år som kan refunderes på grunn av tilbakeføring.En utsatt skattefordel kan realiseres for fremføring, men muligens med en motregning av verdsettelsesgodtgjørelse som er basert på sannsynligheten for at en del av fremføringen ikke vil bli realisert.
Utsatt skatteforpliktelse og eiendeler . Når det er midlertidige forskjeller, kan resultatet være utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse, som representerer endringen i skatt som skal betales eller refunderes i fremtidige perioder.
Alle disse faktorene kan resultere i kompliserte beregninger for å komme fram til riktig inntektsskattinformasjon for å gjenkjenne og rapportere i regnskapet.
Viktig regnskap for inntektsskatt
Til tross for kompleksiteten som ligger i inntektsskatten, er den essensielle regnskapsføringen i dette området avledet av behovet for å gjenkjenne to poster, som er:
Inneværende år . Innregning av skatteplikt eller skattefordel, basert på estimert beløp som skal betales eller refunderes for inneværende år.
Fremtidige år . Innregning av utsatt skatteforpliktelse eller skattefordel, basert på estimerte effekter i fremtiden for fremførbare og midlertidige forskjeller.
Basert på de foregående punktene er den generelle regnskapsføringen for inntektsskatt:
