Det er en rekke situasjoner der en kjøper kan betale et ikke-refunderbart gebyr til en selger, og i forkant av at tjenester eller varer blir levert av selgeren. Eksempler på disse gebyrordningene er:
Aktiveringsavgift . En mobiltelefonkunde betaler en forhåndsavgift til en telekommunikasjonsleverandør for å starte tjenesten under en årlig telefonplan.
Startgebyr . En kunde betaler et startgebyr til et helseklubb, som også tar en årlig eller månedlig avgift i tillegg til startgebyret.
Premium nettilgang . En nettsideoperatør gir premium tilgang til brukere mot en forhåndsavgift.
Pris medlemskap i klubben . En kunde betaler på forhånd for retten til å handle hos en forhandler til nedsatte priser.
I alle de foregående situasjonene er tilleggskostnadene som selgeren påløper i bytte mot forhåndsgebyret, minimale.
I de typer situasjoner som nettopp er beskrevet, har Securities and Exchange Commission (SEC) uttalt at det sjelden er noen spesifikk verdi oppnådd av en kunde mot en forhåndsavgift. Når det er tilfelle, bør slike inntekter innregnes på et utsatt grunnlag som er knyttet til det største av de gjenværende vilkårene i ordningen eller den perioden selgeren forventer å utføre tjenester for kjøperen.
For eksempel krever Viking Fitness et $ 500 startingsgebyr og $ 700 for ett års medlemskap, noe som gir medlemmene tilgang til helseklubbene. Viking bør innregne startgebyrene relativt over det første året av medlemskapet, noe som betyr at den kan innregne totalt $ 100 i inntekter per måned det første året. Et år senere, hvis et medlem skulle fornye sitt medlemskap for ytterligere $ 700, burde Viking anerkjenne det på en rimelig måte over medlemsperioden, som ville være $ 58,33 per måned de neste 12 månedene.
Hvis selgeren har utvidet tilbakebetalingsprivilegiet til kundene for en forhåndsavgiftsordning, bør selgeren ikke innregne denne inntekten i det hele tatt før den perioden refusjonstilbudet er tilgjengelig for kunder, har gått ut, med mindre selskapet med rimelighet kan estimere kanselleringer til rett tid fra et stort utvalg av homogene produkter, og bruker denne informasjonen til å registrere en reserve for estimerte refusjoner.
For eksempel krever Shopper Membership Warehouse medlemmene $ 50 per år for å være medlemmer av rabattpris kjøperklubben. Avtalen tillater medlemmene å få full refusjon når som helst i løpet av medlemsåret. I dette tilfellet velger selskapet å ikke innregne inntekter relatert til $ 50-avgiften til slutten av året, når tilbakebetalingstilbudet utløper. I mellomtiden bør selskapet registrere disse årlige avgiftene som en forpliktelse.
SEC har antydet at inntektene knyttet til disse ordningene vanligvis skal innregnes lineært, med mindre det er bevis for at inntektene opptjenes i henhold til et annet mønster.
