Pro forma-regnskap er finansielle rapporter utstedt av et foretak, ved bruk av forutsetninger eller hypotetiske forhold om hendelser som kan ha skjedd tidligere eller som kan inntreffe i fremtiden. Disse uttalelsene brukes til å presentere et syn på bedriftsresultater for utenforstående, kanskje som en del av et investerings- eller utlånsforslag. Et budsjett kan også betraktes som en variasjon av proforma-regnskapet, siden det presenterer de forventede resultatene til en organisasjon i en fremtidig periode, basert på visse forutsetninger.
Her er flere eksempler på proforma-regnskap:
Hele året proforma projeksjon . Dette er en fremskrivning av selskapets årlige resultater, til hvilke forventede resultater for resten av året kommer til å komme frem til et sett med helårs proforma-regnskap. Denne tilnærmingen er nyttig for å projisere forventede resultater både internt til ledelsen og eksternt for investorer og kreditorer.
Investering pro forma projeksjon . Et selskap søker kanskje finansiering, og ønsker å vise investorer hvordan selskapets resultater vil endre seg hvis de investerer en viss sum penger i virksomheten. Denne tilnærmingen kan resultere i flere forskjellige sett med proforma-regnskaper, hver designet for et annet investeringsbeløp.
Historisk med anskaffelse . Dette er en fremtidsrettet fremskrivning av selskapets resultater i ett eller flere tidligere år som inkluderer resultatene fra en annen virksomhet som selskapet ønsker å kjøpe, netto etter anskaffelseskostnader og synergier. Denne tilnærmingen er nyttig for å se hvordan et potensielt oppkjøp kunne ha endret de økonomiske resultatene til den overtakende enheten. Du kan også bruke denne metoden for en kortere tilbakeblikksperiode, helt til begynnelsen av inneværende regnskapsår; ved å gjøre dette gir investorene et syn på hvordan selskapet ville ha prestert hvis det nylig ble gjort et oppkjøp fra begynnelsen av året. Dette kan være en nyttig ekstrapolering av resultatene som kan oppstå i neste regnskapsår.
Risikoanalyse . Det kan være nyttig å lage et annet sett med proforma-regnskap som gjenspeiler best-case og worst-case scenarier for en virksomhet, slik at ledere kan se den økonomiske effekten av forskjellige beslutninger og i hvilken grad de kan redusere risikoen.
Justeringer til GAAP eller IFRS . Ledelsen kan tro at de økonomiske resultatene de har rapportert i henhold til GAAP- eller IFRS-regnskapsrammer, er unøyaktige, eller ikke avslører et fullstendig bilde av resultatene av virksomheten (vanligvis på grunn av tvangsrapportering av en engangshendelse). I så fall kan de utstede proforma-regnskap som inkluderer de korreksjoner de mener er nødvendige for å gi et bedre bilde av virksomheten. Securities and Exchange Commission ser svakt på denne typen justerte rapportering, og har gitt regler om det i sin forskrift G.
Det kan være et betydelig problem med å utstede proforma-regnskap til publikum, siden de inneholder ledelsens antagelser om forretningsforhold som kan variere vesentlig fra faktiske hendelser, og som i ettertid kan vise seg å være ekstremt unøyaktige. Generelt har proforma-regnskaper en tendens til å fremstille en virksomhet som mer vellykket enn den egentlig er, og ha mer økonomiske ressurser tilgjengelig enn det som faktisk kan være tilfelle. Derfor bør investorer være ekstremt forsiktige når de vurderer denne typen regnskap, og bruke tid på å forstå hvordan de skiller seg fra det utstedende selskapets normale regnskap.
