En bedrift kan betale en leverandør av varer eller tjenester med aksjeoptioner. De to hovedreglene for å ta hensyn til aksjeopsjoner er at utstederen må:
Innregne virkelig verdi av utstedte egenkapitalinstrumenter eller virkelig verdi av mottatt vederlag, avhengig av hva som kan måles mer pålitelig; og
Innregne eiendelen eller utgiften knyttet til de leverte varene eller tjenestene samtidig.
Følgende tilleggsvilkår gjelder for mer spesifikke omstendigheter:
Alternativ utløp . Hvis giveren innregner en eiendel eller kostnad basert på utstedelse av tegningsretter til en mottaker, og tilskuddet ikke utøver tegningsretter, må du ikke reversere eiendelen eller utgiften.
Aksjemottaker . Hvis en virksomhet er mottaker av tegningsretter i bytte for varer eller tjenester, bør den innregne inntektene på vanlig måte.
Tilskuddet anerkjenner vanligvis tegningsretter fra en måledato. Måledatoen er den tidligere av:
Datoen da mottakerens opptreden er fullført; eller
Datoen da stipendiatens forpliktelse til å fullføre er sannsynlig, gitt tilstedeværelsen av store avskrekkende midler relatert til mislighold. Vær oppmerksom på at tap av garantiinstrumentet ikke anses å være tilstrekkelig avskrekkende for å utløse denne klausulen.
Hvis giveren utsteder en fullstendig, ikke-fortabelig garanti som kan utøves tidlig hvis et resultatmål er nådd, måler giveren virkelig verdi av instrumentet på tildelingstidspunktet. Hvis tidlig utøvelse gis, måles og registreres den trinnvise endringen i virkelig verdi fra tidspunktet for revisjon av vilkårene for instrumentet. Også, innregne kostnadene for transaksjonen i samme periode som om selskapet hadde betalt kontant, i stedet for å bruke egenkapitalinstrumentet som betaling.
Tilskuddsmottakeren må også registrere innbetalinger til den med egenkapitalinstrumenter. Tilskuddsmottakeren skal innregne virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene som er betalt etter de samme reglene som gis til giveren. Hvis det er en ytelsesbetingelse, kan det hende at tilskuddet må endre inntektsbeløpet når betingelsen er oppgjort.
Eksempel på garantiregnskap
Armadillo Industries utsteder fullmakter til en stipendiat. Opsjonsavtalen inneholder en bestemmelse om at innløsningsprisen vil bli redusert dersom et prosjekt som tilskuddet jobber med er fullført til tilfredsstillelse for Armadillo-ledelsen innen en bestemt dato.
I en annen ordning utsteder Armadillo warrants som opptas om fem år. Opsjonsavtalen inneholder en bestemmelse om at opptjeningsperioden reduseres til seks måneder hvis et prosjekt som tilskuddet arbeider godtas av en Armadillo-klient innen en bestemt dato.
I begge tilfeller bør selskapet registrere virkelig verdi av instrumentene når de blir gitt, og deretter justere de bokførte virkelig verdiene når de gjenværende avsetningene i avtalene er avgjort.
Eksempel på garantiregnskap
Gatekeeper Corporation driver en privat bomvei. Det kontrakter med International Bridge Development (IBD) om å bygge en bro langs bompengeveien. Gatekeeper samtykker i å betale IBD $ 10 000 000 for arbeidet, samt ytterligere 1 000 000 tegningsretter hvis broen er ferdig innen en bestemt dato. IBD samtykker i å tape $ 2.000.000 av gebyret hvis broen ikke er fullført innen den datoen. Forfallsklausulen er tilstrekkelig stor til å klassifisere ordningen som en prestasjonsforpliktelse.
Gatekeeper bør måle 1.000.000 warrants på ytelsesforpliktelsesdatoen, som har en virkelig verdi på $ 500.000. Gatekeeper bør da belaste $ 500.000 til utgifter i løpet av det normale løpet av brobyggeprosjektet, basert på milepæl og fullføringsbetalinger.
