En beredskap oppstår når det er en situasjon som utfallet er usikkert for, og som bør løses i fremtiden, muligens skape tap. Regnskapsføringen av en beredskap er i hovedsak bare å innregne de tap som er sannsynlige, og som et tapsbeløp med rimelighet kan estimeres for. Eksempler på betingede tapssituasjoner er:
Skader som kan være forårsaket av selskapets produkter, for eksempel når det blir oppdaget at blybasert maling har blitt brukt på leker som selges av bedriften
Trusselen om eksponering av eiendeler fra en utenlandsk regjering, der kompensasjonen vil være mindre enn balanseført verdi av eiendelene som sannsynligvis vil bli ekspropriert
En truet søksmål
Når du bestemmer deg for riktig redegjørelse for en beredskap, er det grunnleggende konseptet at du bare skal registrere et tap som er sannsynlig, og som tapets størrelse med rimelighet kan estimeres for. Hvis det beste estimatet for tapets størrelse er innenfor et område, påløper det beløpet som ser ut til å være et bedre estimat enn de andre estimatene i området. Hvis det ikke er noe “bedre estimat” i området, påløper et tap for minimumsbeløpet i området.
Hvis det ikke er mulig å komme til et rimelig estimat av tapet knyttet til en hendelse, skal du bare oppgi eksistensen av beredskapen i notene som følger med regnskapet. Eller hvis det ikke er sannsynlig at det vil oppstå et tap, selv om det er mulig å estimere tapets størrelse, bare avslør omstendighetene for beredskapen uten å påløpe et tap.
Eksempler på beredskaper
Armadillo Industries har fått beskjed fra den lokale reguleringskommisjonen om at den må avhjelpe forlatte eiendommer som kjemikalier tidligere har blitt lagret på. Armadillo har ansatt et konsulentselskap for å estimere kostnadene for sanering, som er dokumentert til 10 millioner dollar. Siden tapet er rimelig estimert og det er sannsynlig at tapet vil oppstå, kan selskapet registrere $ 10 millioner som et betinget tap. Hvis reguleringskommisjonen ikke hadde angitt selskapets ansvar, kan det ha vært mer hensiktsmessig å bare nevne tapet i opplysningene som følger med regnskapet.
Armadillo Industries har fått beskjed om at en tredjepart kan begynne rettssaker mot den, basert på en situasjon som involverer miljøskader på et område som en gang eies av Armadillo. Basert på erfaringen fra andre selskaper som har vært utsatt for denne typen søksmål, er det sannsynlig at Armadillo må betale $ 8 millioner for å avgjøre søksmål. Et eget aspekt av søksmålene er fremdeles åpen for betydelig tolkning, men kan potensielt kreve ytterligere 12 millioner dollar for å gjøre opp. Gitt den nåværende situasjonen, bør Armadillo påløpe et tap på 8 millioner dollar for den delen av situasjonen som utfallet er sannsynlig for, og som tapet med rimelighet kan estimeres for.
Hvis vilkårene for å registrere en tapsberedskap i utgangspunktet ikke er oppfylt, men deretter er oppfylt i en senere regnskapsperiode, bør tapet påløpes i den senere perioden. Ikke foreta en tilbakevirkende kraft til en tidligere periode for å registrere en tapsberedskap.
Innregning av gevinstberedskap er ikke tillatt, siden dette kan føre til inntektsføring før den betingede hendelsen er avgjort.
