En leieforbedring opprettes når en leietaker betaler for forbedringer av bygningsarealet, for eksempel tepper og innvendige vegger. Avskrivningen av disse forbedringene skjer bare hvis det brukte beløpet er mer enn leietakers kapitaliseringsgrense. Hvis det brukte beløpet er mindre enn kapitaliseringsgrensen, belastes beløpet når det påløper. Ellers kan leietaker registrere utgiftene i eiendelskontoen for leieforbedringselementene.
Alle eiendeler til forbedring av leiekontrakt må avskrives, slik at balansen på kontoen til slutt reduseres til null. Redningsverdi er ikke inkludert i avskrivningsberegningen, siden utleier overtar gjenværende eiendeler, ikke leietaker. Det er flere regler knyttet til denne avskrivningen, som er:
Nyttig livsgrunnlag . Hvis det forventes at forbedringen av leiekontrakten har en levetid som er kortere enn den gjenværende løpetiden for den tilknyttede leieavtalen, avskrives eiendelen over gjenværende brukstid. Således, hvis det installeres tepper som forventes erstattet om fem år, og den gjenværende leieperioden er på syv år, bør avskrivningsperioden være på bare fem år.
Leiebasis . Hvis det forventes at forbedring av leiekontrakten har en levetid som er lik eller større enn leiekontraktens løpetid, avskrives eiendelen over leieperioden. Dermed, hvis det bygges vegger som forventes å ha en levetid på 20 år, og den gjenværende leieperioden er på 10 år, bør avskrivningsperioden være på 10 år.
Utvidet leieperiode . I noen tilfeller kan leietakeren ha en høy forventning om å fornye en leiekontrakt, for eksempel når leietakeren tilbyr et kupp. I dette tilfellet, hvor forlengelse av leiekontrakten er rimelig garantert, kan leietaker forlenge avskrivningsperioden til å dekke den ekstra løpetiden for leiekontrakten, begrenset til eiendelens levetid.
Rent teknisk avskrives leieforbedringer i stedet for å avskrives. Dette er fordi det faktiske eierskapet til forbedringene er fra utleier, ikke leietaker. Leietaker har bare en immateriell rett til å bruke eiendelen i løpet av leieperioden. Immaterielle rettigheter avskrives og avskrives ikke. Imidlertid er det ingen reell effekt på resultatregnskapet ved å bruke den ene termen over den andre, spesielt hvis amortiserings- og avskrivningskostnadene er kombinert for presentasjonsformål.
