Et fleksibelt budsjett justeres basert på endringer i faktiske inntekter eller andre aktiviteter. Resultatet er et budsjett som er ganske nært tilpasset faktiske resultater. Denne tilnærmingen varierer fra det vanligste statiske budsjettet, som ikke inneholder annet enn faste utgiftsbeløp som ikke varierer med faktiske inntektsnivåer.
I sin enkleste form bruker fleksbudsjettet prosentandeler av inntekt for visse utgifter, i stedet for de vanlige faste tallene. Dette gir mulighet for en uendelig rekke endringer i budsjetterte utgifter som er direkte knyttet til faktiske påløpte inntekter. Imidlertid ignorerer denne tilnærmingen endringer i andre kostnader som ikke endres i samsvar med små inntektsvariasjoner. Følgelig vil et mer sofistikert format også omfatte endringer i mange merutgifter når visse større inntektsendringer inntreffer, og dermed utgjøre trinnkostnader. Ved å innlemme disse endringene i budsjettet, vil et selskap ha et verktøy for å sammenligne faktisk med budsjettert ytelse på mange aktivitetsnivåer.
Fordeler med fleksibel budsjettering
Siden det fleksible budsjettet omstiller seg basert på aktivitetsnivåer, er det et godt verktøy for å evaluere prestasjonen til ledere - budsjettet bør være nøye tilpasset forventningene på et hvilket som helst antall aktivitetsnivåer. Det er også et nyttig planleggingsverktøy for ledere, som kan bruke det til å modellere de sannsynlige økonomiske resultatene på en rekke forskjellige aktivitetsnivåer.
Ulemper med fleksibel budsjettering
Selv om fleksbudsjettet er et godt verktøy, kan det være vanskelig å formulere og administrere. Flere saker er:
Mange kostnader er ikke fullt variable, i stedet for å ha en fast kostnadskomponent som må utledes og deretter inkluderes i flex-budsjettformelen.
Mye tid kan brukes på å utvikle trinnkostnader, noe som er mer tid enn det typiske regnskapspersonalet har tilgjengelig, spesielt når du er midt i å lage det mer tradisjonelle statiske budsjettet. Følgelig har fleksbudsjettet en tendens til å omfatte bare et lite antall trinnskostnader, samt variable kostnader hvis faste kostnadskomponenter ikke er fullstendig innregnet.
Den fleksible budsjettmodellen fungerer vanligvis bare innenfor et relativt begrenset inntektsområde; budsjettanalytikeren vil neppe bruke tiden på å utvikle en mer omfattende modell hvis det anses usannsynlig at det vil oppstå beløp for inntekter.
Det kan også være en tidsforsinkelse mellom når det er en endring i inntektene og når en antatt variabel kostnad endres. Her er flere eksempler:
Salget øker, men fabrikkomkostningene øker ikke i samme takt, siden salget kommer fra lager som ble produsert i en tidligere periode.
Salget øker, men provisjonen øker ikke med samme hastighet, siden provisjonen er basert på mottatte kontanter, som har et forsinkelsesforsinkelse på 30 dager.
Salget faller, men direkte arbeidskraftkostnader faller ikke i samme takt, fordi ledelsen valgte å beholde produksjonsstaben.
Gitt den betydelige tiden det tar å opprettholde et fleksibelt budsjett, kan noen organisasjoner i stedet velge å eliminere budsjettene sine helt, til fordel for korttidsvarsling uten bruk av noen typer standarder (fleksible eller på annen måte). Et alternativ er å kjøre et fleksibudsjett på høyt nivå som en pilottest for å se hvor nyttig konseptet er, og deretter utvide modellen etter behov.
Eksempel på et fleksibelt budsjett
ABC Company har et budsjett på $ 10 millioner i inntekter og en kostnad på $ 4 millioner for solgte varer. Av de 4 millioner dollar i budsjettert kostnad for solgte varer, er 1 million dollar faste, og 3 millioner dollar varierer direkte med inntektene. Dermed er den variable delen av kostnaden for solgte varer 30% av inntektene. Når budsjettperioden er fullført, finner ABC at salget faktisk var 9 millioner dollar. Hvis den brukte et fleksibelt budsjett, ville den faste delen av kostnaden for solgte varer fortsatt være $ 1 million, men den variable delen ville falle til $ 2,7 millioner, siden det alltid er 30% av inntektene. Resultatet er at et fleksibelt budsjett gir en budsjettert kostnad for solgte varer på 3,7 millioner dollar på et inntektsnivå på 9 millioner dollar, i stedet for de 4 millioner dollar som vil være oppført i et statisk budsjett.
Lignende vilkår
Et fleksibelt budsjett er også kjent som et fleksibudsjett.
