Nedskrivning på goodwill skjer når den innregnede goodwill knyttet til et oppkjøp er større enn den implisitte virkelig verdi. Goodwill er et vanlig biprodukt av en virksomhetssammenslutning, der kjøpesummen som er betalt for den ervervede er høyere enn virkelig verdi av identifiserbare eiendeler. Etter at goodwill først er registrert som en eiendel, må den regelmessig testes for verdifall.
Test av verdifall
Undersøkelsen av goodwill for mulig eksistens av verdifall innebærer en flerstegsprosess, som er:
Vurdere kvalitative faktorer . Gjennomgå situasjonen for å se om det er nødvendig å gjennomføre ytterligere verdifallstesting, som anses å være sannsynligheten for mer enn 50% for at verdifall har skjedd, basert på en vurdering av relevante hendelser og omstendigheter. Eksempler på disse hendelsene og omstendighetene er forverring av makroøkonomiske forhold, økte kostnader, synkende kontantstrømmer, mulig konkurs, endring i ledelsen og vedvarende reduksjon i aksjekursen. Hvis det synes å være sannsynlig for verdifall, fortsett med testprosessen for verdifall. Du kan velge å omgå dette trinnet og fortsette rett til neste trinn.
Identifiser potensiell svekkelse . Sammenlign virkelig verdi av rapporteringsenheten med dens balanseførte verdi. Sørg for å inkludere goodwill i den balanseførte verdien til rapporteringsenheten, og vurder også tilstedeværelsen av vesentlige uregistrerte immaterielle eiendeler. Hvis virkelig verdi er større enn balanseført verdi av rapporteringsenheten, er det ingen nedskrivning på goodwill, og det er ikke behov for å gå videre til neste trinn. Hvis balanseført verdi overstiger virkelig verdi på rapporteringsenheten, fortsett til neste trinn for å beregne verdien av verdifall.
Beregn nedskrivning . Sammenlign den implisitte virkelig verdien av goodwill knyttet til rapporteringsenheten med balanseført verdi av goodwill. Hvis balanseført verdi er større enn den underforståtte virkelige verdien, må du innregne et nedskrivning på differansen, opp til maksimalt hele bokført verdi (dvs. at balanseført verdi av goodwill bare kan reduseres til null).
For å beregne den underforståtte virkelig verdi av goodwill, tilordne virkelig verdi av rapporteringsenheten som den er knyttet til alle eiendelene og forpliktelsene til den rapporterende enheten (inkludert forsknings- og utviklingsmidler). Det overskytende beløpet (hvis det er noe) av virkelig verdi av rapporteringsenheten over beløpene som er tildelt eiendelene og forpliktelsene er den underforståtte virkelig verdien av tilknyttet goodwill. Virkelig verdi av rapporteringsenheten antas å være prisen som selskapet ville mottatt hvis det skulle selge enheten i en ordnet transaksjon (dvs. ikke et forhastet salg) mellom markedsdeltakere. Andre alternativer til den noterte markedsprisen for en rapporteringsenhet kan være akseptable, for eksempel en verdsettelse basert på multipel av inntjening eller inntekt.
Nedskrivningstesting skal utføres med årlige intervaller. Du kan gjennomføre verdifallstesten når som helst på året, forutsatt at testen utføres deretter på samme tid av året. Hvis selskapet består av forskjellige rapporteringsenheter, er det ikke behov for å teste dem alle samtidig. Det kan være nødvendig å utføre hyppigere nedskrivningstesting hvis det er en hendelse som gjør det mer sannsynlig enn ikke at virkelig verdi på en rapporteringsenhet er redusert til under regnskapsmessig verdi. Eksempler på utløsende hendelser er søksmål, regulatoriske endringer, tap av nøkkelmedarbeidere og forventning om at en rapporteringsenhet vil bli solgt.
Informasjonen som brukes til en test for verdifall kan være ganske detaljert. For å forbedre effektiviteten i testprosessen er det tillatt å videreformidle denne informasjonen til neste år, så lenge følgende kriterier er oppfylt:
Det har ikke vært noen vesentlig endring i eiendelene og forpliktelsene som inngår i rapporteringsenheten.
Det var et betydelig overskudd av virkelig verdi over balanseført verdi i den siste verdifallstesten.
Sannsynligheten for at virkelig verdi er mindre enn balanseført verdi er liten.
