En felleskostnad er en kostnad som fordeler mer enn ett produkt, mens et biprodukt er et produkt som er et mindre resultat av en produksjonsprosess og som har mindre salg. Felleskostnader eller biproduktkostnader brukes når en bedrift har en produksjonsprosess der sluttproduktene deles ut i løpet av et senere produksjonsstadium. Punktet der bedriften kan bestemme det endelige produktet kalles splittpunkt. Det kan til og med være flere skillepunkter; ved hvert enkelt, kan et annet produkt tydelig identifiseres, og er fysisk delt bort fra produksjonsprosessen, muligens for å bli ytterligere raffinert til et ferdig produkt. Hvis selskapet har pådratt seg produksjonskostnader før delingspunktet, må det utpeke en metode for å fordele disse kostnadene til sluttproduktene. Hvis enheten pådrar seg noen kostnader etter delingspunktet,kostnadene er sannsynligvis knyttet til et bestemt produkt, og kan derfor tildeles dem lettere.
Foruten skillepunktet, kan det også være ett eller flere biprodukter. Gitt innholdet og kostnadene for biproduktet uvesentlig, har biproduktregnskap en tendens til å være et mindre problem.
Hvis et selskap pådrar seg kostnader før et splittelsespunkt, må det allokere dem til produkter, under tilsagn fra både allment aksepterte regnskapsprinsipper og internasjonale standarder for finansiell rapportering. Hvis du ikke skulle fordele disse kostnadene til produktene, måtte du behandle dem som periodekostnader, og det ville også bli belastet dem for utgifter i inneværende periode. Dette kan være en feil behandling av kostnadene hvis de tilknyttede produktene ikke selges før en tid fremover, siden du vil belaste en del av produktkostnaden til utgifter før du realiserer den motregnede salgstransaksjonen.
Allokering av felleskostnader hjelper ikke ledelsen, siden den resulterende informasjonen er basert på i hovedsak vilkårlige tildelinger. Derfor trenger ikke den beste tildelingsmetoden å være spesielt nøyaktig, men den skal være enkel å beregne, og være lett forsvarlig hvis den blir vurdert av en revisor.
Hvordan tildele felleskostnader
Det er to vanlige metoder for fordeling av felleskostnader. Den ene tilnærmingen fordeler kostnader basert på salgsverdien av de resulterende produktene, mens den andre er basert på de estimerte endelige bruttomarginene for de resulterende produktene. Beregningsmetodene er som følger:
- Tildel basert på salgsverdi . Legg sammen alle produksjonskostnader gjennom skillepunktet, og bestem deretter salgsverdien for alle fellesprodukter fra samme skillepunkt, og tildel deretter kostnadene basert på salgsverdiene. Hvis det er noen biprodukter, ikke fordel noen kostnader til dem; i stedet belaste inntektene fra salget mot kostnadene for solgte varer. Dette er den enkleste av de to metodene.
- Tildel basert på bruttomargin . Legg sammen kostnaden for alle prosesseringskostnadene som hvert felles produkt pådrar seg etter delingspunktet, og trekk dette beløpet fra den totale inntekten som hvert produkt til slutt vil tjene. Denne tilnærmingen krever ekstra kostnadsoppsamlingsarbeid, men kan være det eneste levedyktige alternativet hvis det ikke er mulig å bestemme salgsprisen for hvert produkt fra skilletiden (som det var tilfellet med forrige beregningsmetode).
Prisformulering for fellesprodukter og biprodukter
Kostnadene som tildeles fellesprodukter og biprodukter skal ikke ha noen betydning for prisingen av disse produktene, siden kostnadene ikke har noe forhold til verdien av solgte varer. Før delingspunktet er alle påløpte kostnader senket, og har som sådan ingen betydning for fremtidige beslutninger - for eksempel prisen på et produkt.
Situasjonen er ganske annerledes for eventuelle kostnader som oppstår fra delingspunktet og utover. Siden disse kostnadene kan tilskrives spesifikke produkter, bør du aldri sette en produktpris til å være under eller under de totale kostnadene som påløper etter skilletiden. Ellers vil selskapet tape penger på hvert produkt som selges.
Hvis gulvet for et produkts pris bare er de totale kostnadene som er påløpt etter delingspunktet, gir dette det merkelige scenariet med potensielt å lade priser som er lavere enn de totale påløpte kostnadene (inkludert kostnadene som er påført før delingspunktet) . Det er klart at det ikke er et levedyktig alternativ på lang sikt å kreve så lave priser, siden et selskap kontinuerlig vil operere med tap. Dette gir to prisalternativer:
- Kortsiktig pris . På kort sikt kan det være nødvendig å tillate ekstremt lave produktpriser, selv nær de totale kostnadene som påløper etter skilletiden, hvis markedsprisene ikke tillater at prisene økes til et langsiktig bærekraftig nivå.
- Langsiktig prising . På lang sikt må et selskap sette priser for å oppnå inntektsnivå over de totale produksjonskostnadene, eller risikere konkurs.
Kort sagt, hvis et selskap ikke er i stand til å sette individuelle produktpriser tilstrekkelig høyt til å mer enn oppveie sine produksjonskostnader, og kunder ikke er villige til å akseptere høyere priser, bør det avbryte produksjonen - uavhengig av hvordan kostnadene fordeles på forskjellige fellesprodukter og ved -Produkter.
Nøkkelpunktet å huske på kostnadsfordelingene knyttet til fellesprodukter og biprodukter er at tildelingen bare er en formel - den har ingen betydning for verdien av produktet den tildeler en kostnad til. Den eneste grunnen til at vi bruker disse tildelingene, er å oppnå gyldig kostnad for solgte varer og varevurderinger i henhold til kravene i de forskjellige regnskapsstandardene.
