Valutaregnskap innebærer registrering av transaksjoner i andre valutaer enn ens funksjonelle valuta. For eksempel inngår en virksomhet en transaksjon der den er planlagt å motta en betaling fra en kunde som er denominert i en utenlandsk valuta, eller å foreta en betaling til en leverandør i en utenlandsk valuta. På datoen for innregning av hver slik transaksjon, registrerer regnskapsføreren den i den rapporteringsenhetens funksjonelle valuta, basert på valutakursen som gjaldt den datoen. Hvis det ikke er mulig å bestemme markedskursen på datoen for innregning av en transaksjon, bruker regnskapsføreren neste tilgjengelige valutakurs.
Hvis det er en endring i forventet valutakurs mellom enhetens funksjonelle valuta og valutaen som en transaksjon er denominert i, registrerer du gevinst eller tap i inntjening i perioden valutakursen endres. Dette kan føre til innregning av en rekke gevinster eller tap over en rekke regnskapsperioder, dersom oppgjørsdatoen for en transaksjon er tilstrekkelig langt i fremtiden. Dette betyr også at de oppgitte saldoen på relaterte fordringer og gjeld vil gjenspeile gjeldende valutakurs per hver etterfølgende balansedato.
De to situasjonene der du ikke skal innregne gevinst eller tap på en valutatransaksjon er:
Når en valutatransaksjon er utformet for å være en økonomisk sikring av en nettoinvestering i en utenlandsk enhet, og er effektiv som sådan; eller
Når det ikke er forventning om å gjøre opp en transaksjon mellom enheter som skal konsolideres.
Eksempel på utenlandsk valuta
Armadillo Industries selger varer til et selskap i Storbritannia, som skal betales i pund med en verdi på bestillingsdatoen på $ 100.000. Armadillo registrerer denne transaksjonen med følgende journaloppføring:
