Reservert gjeldsreserve er en avsetning for estimert mengde tap som sannsynligvis vil oppstå fra eksisterende kundefordringer. En stor reserve kan være forårsaket av kunder av lav kvalitet, noe som igjen kan være forårsaket av et selskaps reduserte oppmerksomhet rundt screening av potensielle kunders økonomiske tilstand. Dermed er en stor gjeldsreserve til slutt forårsaket av uoppmerksomhet på kredittpolitikken.
Konseptet med gjeldsreserve er pålagt etter periodiseringsregnskap, der alle utgifter knyttet til en salgstransaksjon skal bokføres samtidig med inntektene fra salget (kjent som matching-prinsippet). Ellers kan det oppføres tap på gjeld i flere måneder etterpå, noe som resulterer i en innledende økning i lønnsomhet, etterfulgt av en lang rekke merutgifter som skaper understandard overskudd i senere perioder.
En gjeldsreserve er en kontrakonto, som er utformet for å motregne fordringskontoen som den er paret med. Fordringskontoen har en naturlig belastningsbalanse, mens reserven for dårlig gjeld har en naturlig kredittbalanse. Resultatet er en netto fordringsbalanse rapportert i balansen. For eksempel kan en balanse avsløre $ 1.000.000 av kundefordringer, mot hvilke motregnes $ 50.000 av gjeldsreserve. Netto fordringssaldo er derfor $ 950 000.
Vanskeligheten ved å bruke en gjeldsreserve er hvordan du estimerer hvor mye gjeld du skal registrere. Dette er vanligvis avledet ved å videreføre et selskaps historiske tapsprosent, selv om dette beløpet kan justeres for mer spesifikk kunnskap om innkrevingssannsynligheten for bestemte fordringer. Når den er avledet, er regnskapstransaksjonen en debet til gjeldskostnadskontoen og en kreditt til reserven for dårlig gjeld. Når en spesifikk fordring blir erklært en dårlig gjeld, er regnskapstransaksjonen en debet til reserven for dårlig gjeld og en kreditt til kundekonto.
Reserven til tapsgjeld er utformet for kun å motregnes i kundefordringskontoen. Imidlertid kan en lignende kontokonto konstrueres for andre fordringer, for eksempel lønnsforskudd til ansatte, som reserverer seg mot mulige mangler i disse andre typer fordringer.
Hvis et selskap velger å ikke bruke en gjeldsreserve, velger det i stedet å bruke metoden for direkte avskrivning, der fordringer bare avskrives når en spesifikk fordring erklæres uinnkrevelig. Som nevnt tidligere, anses ikke avskrivning av fordringer på denne måten å være den beste regnskapsføringen, siden kostnadsføring er forsinket. Revisorer kan nekte å sertifisere regnskapet til et selskap som bruker direkte avskrivningsmetode, med mindre virksomheten først bytter til en gjeldsreserve.
Lignende vilkår
Reserven til dårlig gjeld er også kjent som godtgjørelse for tvilsomme kontoer, avsetning for tap og gjeld.
