Finansiere

Derivatregnskap

Et derivat er et finansielt instrument hvis verdi endres i forhold til endringer i en variabel, for eksempel en rente, råvarepris, kredittvurdering eller utenlandsk valutakurs. Det er to nøkkelbegreper i regnskapet for derivater. Den første er at løpende endringer i virkelig verdi av derivater som ikke brukes i sikringsordninger, generelt blir inntektsført samtidig. Det andre er at løpende endringer i virkelig verdi av derivater og de sikrede postene som de er parret med, kan parkeres i annen totalinntekt i en periode, og derved fjerne dem fra basisinntjeningen rapportert av en virksomhet.

Den viktigste regnskapsføringen for et derivatinstrument er beskrevet i følgende punkt:

  • Innledende anerkjennelse . Når det først anskaffes, må du innregne et derivat i balansen som en eiendel eller forpliktelse til virkelig verdi.

  • Påfølgende anerkjennelse (sikringsforhold) . Kjenn igjen alle påfølgende endringer i virkelig verdi av derivatet (kjent som merket til markedet). Hvis instrumentet er sammenkoblet med en sikret post, må du innregne disse endringene i virkelig verdi i annen totalresultat.

  • Påfølgende anerkjennelse (ineffektiv del) . Kjenn igjen alle påfølgende endringer i virkelig verdi av derivatet. Hvis instrumentet er parret med en sikret vare, men sikringen ikke er effektiv, må du innregne disse endringene i virkelig verdi i inntjeningen.

  • Senere anerkjennelse (spekulasjoner) . Innregne alle påfølgende endringer i virkelig verdi på derivatet. Spekulative aktiviteter innebærer at et derivat ikke er parret med en sikret vare.

Følgende tilleggsregler gjelder for regnskapsføring av derivater når spesifikke typer investeringer sikres:

  • Holdte til forfall-investeringer . Dette er et gjeldsinstrument som det er forpliktelse til å holde investeringen til forfallsdato. Når en slik investering sikres, kan det være en endring i virkelig verdi av den parrede terminkontrakten eller den kjøpte opsjonen. I så fall må du bare innregne et tap i inntjening når det er en annen enn midlertidig nedgang i sikringsinstrumentets virkelig verdi.

  • Handel med verdipapirer . Dette kan enten være en gjelds- eller aksjepapir, som det er en intensjon om å selge på kort sikt for et overskudd. Når denne investeringen er sikret, må du innregne eventuelle endringer i virkelig verdi av den sammenkoblede terminkontrakten eller kjøpte opsjonen i inntjeningen.

  • Verdipapirer som kan selges . Dette kan enten være en gjelds- eller aksjepapir som ikke faller inn under klassifiseringene som holdes til forfall. Når en slik investering sikres, kan det være en endring i virkelig verdi av den parrede terminkontrakten eller den kjøpte opsjonen. I så fall må du bare innregne et tap i inntjening når det er en annen enn midlertidig nedgang i sikringsinstrumentets virkelig verdi. Hvis endringen er midlertidig, registrerer du den i annen totalinntekt.