Prinsippet om fortsatt drift er at du antar at en virksomhet vil fortsette i fremtiden, med mindre det er bevis for det motsatte. Når en revisor gjennomfører en regnskapsføring av et selskap, har han eller hun en forpliktelse til å vurdere dets evne til å fortsette som en fortsatt drift; hvis vurderingen er at det er betydelig tvil om selskapets evne til å fortsette i fremtiden (som er definert som året etter), må en kvalifisering for fortsatt virksomhet inngå i hans eller hennes mening om selskapets regnskap. Denne uttalelsen presenteres vanligvis i et eget forklarende avsnitt som følger revisors uttalelsesavsnitt.
Det er ingen spesifikke prosedyrer som en revisor må følge for å komme til en uttalelse om fortsatt drift. I stedet er denne informasjonen hentet fra summen av alle andre utførte revisjonshandlinger. Indikatorer for et potensielt problem med fortsatt drift er:
Negative trender . Kan omfatte fallende salg, økende kostnader, gjentatte tap, ugunstige økonomiske forhold, og så videre.
Ansatte . Tap av nøkkelledere eller dyktige medarbeidere, samt arbeidsvansker av forskjellige typer, for eksempel streiker.
Systemer . Mangelfull regnskapsføring.
Juridisk . Rettslige skritt mot selskapet, som kan omfatte ventende forpliktelser og straffer knyttet til brudd på miljø- eller andre lover.
Immateriell eiendom . Tapet eller utløpet av en nøkkellisens eller et patent.
Virksomhetsstruktur . Selskapet har mistet og ikke vært i stand til å erstatte en større kunde eller nøkkelleverandør.
Finansiering . Selskapet har misligholdt et lån eller klarer ikke å finne ny finansiering.
Revisors kvalifisering for fortsatt drift kan avbøtes av ledelsen hvis den har en plan for å motvirke problemet. Hvis det foreligger en slik plan, må revisor vurdere sannsynligheten for gjennomføring og innhente bevismateriale om de viktigste elementene i planen. For eksempel, hvis konsernsjefen har erklært at han vil utvide et lån til selskapet for å dekke et anslått kontantunderskudd, kan bevismateriale betraktes som et gjeldsbrev der konsernsjefen er forpliktet til å gi et oppgitt beløp til selskapet.
Kvalifisering av fortsatt drift er svært bekymret for långivere, siden det er en viktig indikator på manglende evne til et selskap å betale tilbake gjeld. Noen långivere spesifiserer i lånedokumentene at en kvalifisering for fortsatt drift vil utløse akselerasjonen av alle gjenværende lånebetalinger. En utlåner er vanligvis bare interessert i å låne ut til en virksomhet som har mottatt en ukvalifisert uttalelse fra revisorene angående regnskapet.
En revisor som vurderer å utstede en kvalifisering for fortsatt drift, vil diskutere saken med ledelsen på forhånd, slik at ledelsen kan lage en gjenopprettingsplan som kan være tilstrekkelig til å holde revisor fra å utstede kvalifikasjonen. Dermed er kvalifikasjonen for fortsatt drift et stort spørsmål, men du vil ha en sjanse til å finne en vei rundt problemet og potensielt hindre revisor i å utstede det.
