En bill and hold-transaksjon er en der selgeren ikke sender varer til kjøperen, men likevel registrerer de relaterte inntektene. Inntekter kan kun innregnes under denne ordningen når en rekke strenge betingelser er oppfylt. Ellers er det en risiko for å innregne inntektene for tidlig. Securities and Exchange Commission (SEC) liker ikke denne typen transaksjoner og tillater det vanligvis ikke, siden inntekter normalt bare blir innregnet når varer sendes til kjøperen.
SEC krever at alle følgende kriterier er oppfylt før en regning og hold-transaksjon vil være tillatt:
Risikoen ved eierskap har gått over til kjøperen
Kjøperen har skriftlig forpliktet seg til å kjøpe varene
Kjøperen har bedt om at selgeren holder varene, og har en forretningsgrunn for det
Det er en planlagt leveringsdato for varene som er rimelig
Det er ingen gjenværende forpliktelser som selgeren må fullføre
Varene kan ikke brukes til å fylle ordrer fra andre kunder, og har derfor blitt adskilt
Varene må være komplette
For å gjøre saken enda vanskeligere, påpeker SEC at følgende ytterligere faktorer vurderes:
I hvilken grad selgeren endrer sine normale vilkår for denne transaksjonen
Selgerens historie om å bruke regninger og holde transaksjoner
I hvilken grad kjøperen mister hvis markedsverdien av den tilbakeholdte varen senere synker
I hvilken grad selgerens beholdningsrisiko kan forsikres
I hvilken grad selgerens beholdning av varene virkelig skaper et betinget salg som kjøperen kan avvise
Problemet er også behandlet i regnskapsstandarden Kontrakter med kunder , som er den samme i både GAAP og IFRS. Denne standarden sier at følgende betingelser må være til stede for at selgeren skal innregne inntekter under en regning og hold-ordning:
Tilstrekkelig grunn . Det må være en vesentlig grunn til at selgeren fortsetter å lagre varene, for eksempel på direkte forespørsel fra kunden.
Alternativ bruk . Selgeren må ikke kunne omdirigere varene, verken til andre kunder eller til internt bruk.
Komplett . Produktet må være komplett i alle henseender og klart for overføring til kunden.
Identifikasjon . Varene må ha blitt identifisert spesifikt som tilhørende kunden.
Under en regning og hold-ordning kan selgeren ha en ytelsesplikt til å fungere som depot for varene som holdes på anlegget. I så fall kan det hende at selgeren trenger å tildele en del av transaksjonsprisen til depotfunksjonen, og innregne disse inntektene i løpet av depotperioden.
