En verdifall oppstår når det er en plutselig reduksjon i virkelig verdi av en eiendel under den bokførte kostnaden. Regnskapsføringen for verdifall er å avskrive forskjellen mellom virkelig verdi og bokført kostnad. Noen verdifall kan være så store at de forårsaker en betydelig nedgang i den rapporterte aktivabasen og lønnsomheten til en virksomhet.
Verdifall skjer bare når beløpet ikke er gjenvinnbart. Dette skjer når balanseført verdi overstiger summen av udiskonterte kontantstrømmer som forventes å skyldes bruk av eiendelen over gjenværende levetid og den endelige disposisjonen av eiendelen. Hovedtyngden av disse kontantstrømmene kommer vanligvis fra etterfølgende bruk av eiendelen, siden disposisjonsprisen kan være lav.
Beløpet for et verdifall er forskjellen mellom eiendelens balanseførte verdi og virkelig verdi. Når du har registrert et verdifall, reduserer dette den balanseførte verdien av eiendelen, så du må kanskje endre mengden periodiske avskrivninger som belastes eiendelen for å justere for denne lavere balanseførte verdien.
Det er nødvendig å teste eiendeler for verdifall på det laveste nivået der det er identifiserbare kontantstrømmer som stort sett er uavhengige av kontantstrømmene til andre eiendeler. I tilfeller der det ikke er noen identifiserbare kontantstrømmer i det hele tatt (som er vanlig med eiendeler på bedriftsnivå), plasser disse eiendelene i en aktivagruppe som omfatter hele enheten, og test for verdifall på foretaksnivå.
Test også for gjenvinnbarhet av en eiendel når omstendighetene tilsier at dens balanseførte verdi ikke kan gjenvinnes. Eksempler på slike situasjoner er:
Kontantstrøm . Det er historiske og forventede drifts- eller kontantstrømstap knyttet til eiendelen.
Kostnader . Det påløper store kostnader for å erverve eller konstruere eiendelen.
Avhending . Det er mer enn 50% sannsynlighet for at eiendelen vil bli solgt eller på annen måte avhendet betydelig før utløpet av den tidligere estimerte brukstiden.
Juridisk . Det er en betydelig negativ endring i juridiske faktorer eller forretningsklimaet som kan påvirke eiendelens verdi.
Markedspris . Det er en betydelig reduksjon i eiendelens markedspris.
Bruk . Det er en betydelig negativ endring i eiendelens bruksmåte, eller i dens fysiske tilstand.
Hvis det foreligger en verdifall på nivået til en aktivagruppe, fordeler du verdifallet mellom eiendelene i konsernet på en pro rata basis, basert på balanseført verdi av eiendelene i konsernet. Imidlertid kan verdifall ikke redusere den balanseførte verdien til en eiendel under virkelig verdi.
Det er under ingen omstendigheter tillatt å reversere et verdifall under GAAP.
