I en leieavtale antas det at utleier faktisk selger et produkt til leietaker, noe som krever innregning av gevinst eller tap ved salget. Følgelig resulterer dette i følgende regnskapsføring på leiekontraktsdatoen:
Avregistrere eiendelen . Utleier fraregner den underliggende eiendelen, siden den antas å være solgt til leietaker.
Anerkjenn nettoinvestering . Utleier anerkjenner en nettoinvestering i leieavtalen. Denne investeringen inkluderer følgende:
Nåverdien av leiebetalinger som ennå ikke er mottatt
Nåverdien av det garanterte beløpet til den underliggende eiendelenes restverdi ved slutten av leieperioden
Nåverdien av det ikke-garanterte beløpet til den underliggende eiendelenes restverdi ved slutten av leieperioden
Innregne fortjeneste eller tap . Utleier innregner eventuelt salgsresultat eller tap forårsaket av leieavtalen.
Anerkjenn første direkte kostnader . Utleier innregner eventuelle direkte direkte kostnader som en kostnad, hvis det er en forskjell mellom balanseført verdi av den underliggende eiendelen og virkelig verdi. Hvis virkelig verdi på den underliggende eiendelen i stedet er lik dens balanseførte verdi, må du utsette de opprinnelige direkte kostnadene og inkludere dem i måling av utleierens investering i leieavtalen.
I tillegg må utleier redegjøre for følgende poster etter datoen for leiekontrakten:
Renteinntekter . Den løpende renteopptjeningen på nettoinvesteringen i leieavtalen.
Variable leieavtaler . Hvis det er variable leasingbetalinger som ikke var inkludert i nettoinvesteringen i leieavtalen, må du registrere dem i resultatet i samme rapporteringsperiode som hendelsene som utløste betalingene.
Nedskrivning . Gjenkjenne verdifall på nettoinvesteringen i leieavtalen.
Netto investering . Juster balansen i nettoinvesteringene i leieavtalen ved å legge til renteinntekter og trekke eventuelle leiebetalinger som er samlet inn i perioden.
Hvis denne typen leieavtale avsluttes før utløpet av leieperioden, må utleier teste nettoinvesteringen i leieavtalen for verdifall og innregne et verdifall om nødvendig. Klassifiser deretter nettoinvesteringene i leieavtalen til den mest hensiktsmessige anleggskategorien. Den omklassifiserte eiendelen bokføres til summen av balanseført verdi av leieavtalen og gjenværende eiendel.
Ved utløpet av leieperioden, klassifiserer utleier sin nettoinvestering i leieavtalen til den mest hensiktsmessige anleggskontoen.
