Et regnskapsprinsipp er en generell retningslinje å følge når du registrerer og rapporterer finansielle transaksjoner. Det er en endring i regnskapsprinsippet når:
Det er to eller flere regnskapsprinsipper som gjelder for en bestemt situasjon, og du skifter til det andre prinsippet; eller
Når regnskapsprinsippet som tidligere gjaldt for situasjonen ikke lenger er allment akseptert; eller
Metoden for å anvende prinsippet endres.
Du bør bare endre et regnskapsprinsipp når det kreves av regnskapsrammeverket som brukes (enten GAAP eller IFRS), eller du kan begrunne at det er å foretrekke å bruke det nye prinsippet.
En direkte effekt av en endring i regnskapsprinsippet er en innregnet endring i en eiendel eller forpliktelse som kreves for å gjennomføre prinsipiell endring. For eksempel, hvis du bytter fra FIFO til den spesifikke identifikasjonsmetoden for verdivurdering, er den resulterende endringen i den registrerte varekostnaden en direkte effekt av en endring i regnskapsprinsippet.
En indirekte effekt av en endring i regnskapsprinsippet er en endring i foretakets nåværende eller fremtidige kontantstrøm fra endring i regnskapsprinsipper som brukes med tilbakevirkende kraft. Retrospektiv anvendelse betyr at du bruker prinsippendringen på de økonomiske resultatene fra tidligere perioder, som om det nye prinsippet alltid hadde vært i bruk.
Du må tilbakevendende bruke en endring i regnskapsprinsippet på alle tidligere perioder, med mindre det er umulig å gjøre det. For å fullføre en retrospektiv søknad kreves følgende trinn:
Inkluder den kumulative effekten av endringen på perioder før de som er presentert i balanseført verdi av eiendeler og forpliktelser fra begynnelsen av den første perioden du presenterer regnskap; og
Angi et motregningsbeløp i den balanseførte balansen for den første perioden du presenterer regnskap; og
Juster alle presenterte regnskaper for å gjenspeile endringen til det nye regnskapsprinsippet.
Disse tilbakevendende endringene er kun for direkte effekter av prinsipiell endring, inkludert relaterte inntektsskatteeffekter. Du trenger ikke å justere økonomiske resultater med tilbakevirkende kraft for indirekte effekter.
Det er bare upraktisk å bruke virkningene av en prinsipiell endring med tilbakevirkende kraft under en av følgende omstendigheter:
Du gjør alt for å gjøre det, men kan ikke fullføre den retrospektive søknaden
Dette krever kunnskap om ledelsens hensikt i en tidligere periode, som du ikke kan underbygge
Å gjøre det krever betydelige estimater, og det er umulig å lage disse estimatene basert på tilgjengelig informasjon da regnskapet opprinnelig ble utgitt
