En immateriell eiendel er en ikke-fysisk eiendel som vil forbrukes over mer enn en regnskapsperiode. Eksempler på immaterielle eiendeler er opphavsrett, patenter og lisenser. Regnskapsføringen av en immateriell eiendel er å registrere eiendelen som en langsiktig eiendel og avskrive eiendelen over levetiden, sammen med regelmessige verdifallsvurderinger. Regnskapet er i det vesentlige det samme som for andre typer anleggsmidler. Hovedforskjellene mellom regnskapsføringen av materielle og immaterielle anleggsmidler er:
- Amortisering . Hvis en immateriell eiendel har en levetid, avskriver du kostnaden for eiendelen over den levetiden, minus eventuell restverdi. Avskrivninger er de samme som avskrivninger, bortsett fra at amortiseringer bare brukes på immaterielle eiendeler. I denne sammenheng refererer levetiden til den tidsperioden som en eiendel forventes å øke fremtidige kontantstrømmer.
- Aktivakombinasjoner . Hvis flere immaterielle eiendeler drives som en enkelt eiendel, må du kombinere dem med tanke på verdifallstesting. Denne behandlingen er sannsynligvis ikke egnet hvis de uavhengig genererer kontantstrømmer, selges separat eller brukes av forskjellige aktivagrupper.
- Restverdi . Hvis det forventes restverdi etter en immateriell eiendels brukstid, trekk den fra eiendelens balanseførte verdi for beregning av amortisering. Anta at restverdien alltid vil være null for immaterielle eiendeler, med mindre det er en forpliktelse fra en annen part om å erverve eiendelen ved utløpet av levetiden, og restverdien kan bestemmes ut fra transaksjoner i et eksisterende marked, og det forventes at markedet eksisterer når eiendelens levetid slutter.
- Nyttig liv . En immateriell eiendel kan ha en ubestemt levetid. I så fall må du ikke amortisere den først, men gjennomgå eiendelen med jevne mellomrom for å se om en brukstid da kan bestemmes. I så fall må du teste eiendelen for verdifall og begynne å amortisere den. Det motsatte kan også forekomme, der en eiendel med en levetid vurderes å ha en ubestemt levetid; I så fall må du slutte å amortisere eiendelen og teste den for verdifall. Eksempler på immaterielle eiendeler som har ubestemt levetid er taxicab-lisenser, kringkastingsrettigheter og varemerker.
- Nyttige livsrevisjoner . Gjennomgå regelmessig varigheten av gjenværende levetid for alle immaterielle eiendeler, og juster dem hvis omstendighetene tilsier endringen. Dette vil kreve en endring i gjenværende amortisering som er innregnet per periode.
- Livsforlengelser . Det er mulig at levetiden til noen immaterielle eiendeler kan forlenges betydelig, vanligvis basert på kontraktforlengelser. I så fall estimer du levetiden til en eiendel basert på full varighet av forventet levetid. Disse antatte utvidelsene kan føre til at en eiendel har en ubestemt levetid, noe som unngår amortisering.
- Linjeavskrivning . Bruk den lineære avskrivningsgrunnlaget for å redusere den balanseførte verdien til en immateriell eiendel, med mindre mønsteret for fordelsbruk knyttet til eiendelen antyder en annen form for amortisering.
- Nedskrivningstesting . En immateriell eiendel blir testet for verdifall på samme måte som materielle eiendeler. Registrer verdifall dersom balanseført verdi av eiendelen er større enn virkelig verdi, og beløpet ikke kan gjenvinnes. Når den er gjenkjent, kan nedskrivningen ikke reverseres.
- Forsknings- og utviklingsmidler . Hvis immaterielle eiendeler anskaffes gjennom en virksomhetssammenslutning for bruk i forsknings- og utviklingsaktiviteter, må du først behandle dem som ubestemt levetid og teste dem regelmessig for verdifall. Når relaterte forsknings- og utviklingsaktiviteter er fullført eller forlatt, må du belaste dem for utgifter.
Generelt sett bør du innregne kostnader som påløper når de er relatert til intern utvikling, vedlikehold eller gjenoppretting av immaterielle eiendeler som har noen av følgende egenskaper:
- Det er ingen spesifikt identifiserbare eiendeler
- Brukstiden er ubestemt
- Kostnaden er iboende i den fortsatte driften av virksomheten
