Skatteavskrivning er avskrivningen som kan oppføres som en kostnad på en selvangivelse for en gitt rapporteringsperiode i henhold til gjeldende skattelovgivning. Den brukes til å redusere mengden skattepliktig inntekt rapportert av en bedrift. Avskrivning er den gradvise belastningen av anleggsmidlets kostnad over levetiden. I USA kan du bare avskrive en eiendel hvis situasjonen oppfyller alle følgende tester:
Eiendelen er eiendom virksomheten eier
Eiendelen brukes i en inntektsgivende aktivitet
Eiendelen må ha en bestemt levetid
Du forventer at det varer mer enn ett år
Eiendelen kan ikke være visse typer eiendom som ekskluderes spesielt av IRS
Hvis disse reglene ikke blir oppfylt, må en kostnad belastes utgiften i sin helhet når de påløper. Fra et skatteutsettelsesperspektiv er det ikke noe dårlig å belaste en kostnad på en gang - det reduserer inntektene på kort sikt som inntektsskatt må betales på.
Skatteavskrivning varierer vanligvis bare fra avskrivningene som er tillatt i henhold til GAAP- eller IFRS-regnskapsrammer (kjent som bokført avskrivning) når det gjelder tidspunktet for avskrivningskostnaden. Skatteavskrivninger resulterer generelt i en raskere innregning av avskrivningskostnader enn bokførte avskrivninger i USA, fordi skatteavskrivninger bruker MACRS, som er en akselerert form for avskrivninger. Under noen omstendigheter tillater skatteregler også at kostnadene for enkelte anleggsmidler belastes helt og holdent når de påløper, slik at den effektive avskrivningsperioden er ett skatteår.
Akselerert avskrivning har til følge at skattepliktig inntekt reduseres i umiddelbar fremtid gjennom økt kostnadsføring, og at skattepliktig inntekt øker senere. Gitt tidsverdien av penger, betyr dette at skattemessig avskrivning i USA er utformet for å redusere nåverdien av skyldige skatter. Motsatt beregnes bokførte avskrivninger vanligvis lineært, noe som resulterer i en jevnere fordeling av kostnaden over eiendelens levetid og vanligvis gir en bedre representasjon av den faktiske verdifall av en eiendel over tid.
Skatteavskrivning er basert på et rigid sett med regler som tillater en viss avskrivning avhengig av aktivaklassifiseringen tildelt en eiendel, uavhengig av aktivens faktiske bruk eller levetid. Omvendt er bokførte avskrivninger nærmere tilpasset den faktiske bruken av en eiendel, og kan til og med tildeles på individuell eiendelsbasis.
I de fleste tilfeller vil den totale tillatte avskrivningen for skatteavskrivninger og GAAP- eller IFRS-avskrivninger være den samme over den totale levetiden til en eiendel, noe som betyr at forskjellene mellom bokført og skattemessig avskrivning anses å være midlertidige forskjeller.
På grunn av beregningsforskjellene mellom avskrivninger og bokførte avskrivninger, må et selskap føre separate poster for begge typer avskrivninger. Hvis du outsourcer skatteforberedelsen til en skatteetjeneste, vil skatteforberederen sannsynligvis opprettholde de detaljerte skatteavskrivningspostene på vegne av virksomheten.
