Finansiere

Forsknings- og utviklingsregnskap

Regnskap for forskning og utvikling involverer de aktivitetene som skaper eller forbedrer produkter eller prosesser. Den viktigste regnskapsregelen på dette området er at utgiftene belastes utgiftene etter hvert som de påløper. Eksempler på aktiviteter som vanligvis anses å være innenfor det funksjonelle forsknings- og utviklingsområdet inkluderer følgende:

  • Forskning for å oppdage ny kunnskap

  • Bruk av nye forskningsresultater

  • Formulere produkt- og prosessdesign

  • Testing av produkter og prosesser

  • Endre formler, produkter eller prosesser

  • Designe og teste prototyper

  • Designe verktøy som involverer ny teknologi

  • Design og drift av et pilotanlegg

Forsknings- og utviklingsregnskap

Det grunnleggende problemet med forsknings- og utviklingsutgifter er at de fremtidige fordelene knyttet til dem er tilstrekkelig usikre til at det er vanskelig å registrere dem som en eiendel. Gitt disse usikkerhetene, pålegger GAAP at alle forsknings- og utviklingsutgifter belastes utgiftene etter hvert som de påløper. Hovedavviket fra denne veiledningen er i en virksomhetssammenslåing der overtakeren kan innregne virkelig verdi av forsknings- og utviklingsmidler.

Den grunnleggende regelen om å belaste alle forsknings- og utviklingsutgifter til utgifter er ikke helt gjennomgripende, siden det er unntak, som nevnt nedenfor:

  • Eiendeler . Hvis det er anskaffet materialer eller anleggsmidler som har alternativ fremtidig bruk, registrerer du dem som eiendeler. Materialene skal belastes kostnadene når de forbrukes, mens avskrivninger bør brukes til gradvis å redusere den balanseførte verdien av anleggsmidlene. Omvendt, hvis det ikke er alternative fremtidige bruksområder, må du belaste disse kostnadene til utgifter etter hvert som de påløper.

  • Dataprogramvare . Hvis dataprogramvare er anskaffet for bruk i et forsknings- og utviklingsprosjekt, må du belaste kostnadene til utgiftene når de påløper. Imidlertid, hvis det er fremtidige alternative bruksområder for programvaren, kapitaliser kostnadene og avskriv programvaren over levetiden.

  • Kontrakterte tjenester . Hvis selskapet faktureres av tredjeparter for forskningsarbeid som utføres på vegne av selskapet, må du belaste disse fakturaene for utgifter.

  • Indirekte kostnader . En rimelig mengde faste utgifter bør tildeles forsknings- og utviklingsaktiviteter.

  • Kjøpte immaterielle eiendeler . Hvis immaterielle eiendeler erverves fra tredjeparter og disse eiendelene har alternativ bruk, skal de regnskapsføres som immaterielle eiendeler. Imidlertid, hvis immaterielle eiendeler kjøpes for et bestemt forskningsprosjekt og det ikke er noen alternativ fremtidig bruk, må du belaste dem til utgifter etter hvert som de påløper.

  • Programvareutvikling . Hvis programvare er utviklet for bruk i forsknings- og utviklingsaktiviteter, må du belaste de tilknyttede kostnadene til utgiftene utenom unntak.

  • Lønn . Lad kostnadene for lønn, lønn og relaterte kostnader belastes når de påløper.

Det kan også være forsknings- og utviklingsordninger der en tredjepart (en sponsor) gir midler til en virksomhets forsknings- og utviklingsaktiviteter. Arrangementene kan være utformet for å flytte lisensrettigheter, immateriell eiendom, en aksjeandel eller en andel i fortjenesten til sponsorene. Virksomheten som driver forsknings- og utviklingsaktivitetene kan få betalt et fast gebyr eller en eller annen form for refusjonsordning av sponsorene.

Disse ordningene er ofte konstruert som kommandittselskaper, der en nærstående part utfører rollen som generell partner. Den generelle partneren kan ha fullmakt til å skaffe ytterligere finansiering ved å selge interesser med begrenset partner, eller ved å utvide lån eller forskudd til partnerskapet som kan tilbakebetales fra fremtidige royalties.

Når en enhet er part i en forsknings- og utviklingsordning, må flere regnskapsmessige problemer løses, som er:

  • Lån eller forskudd utstedt . Hvis virksomheten låner ut eller forskutterer midler til tredjeparter, og tilbakebetaling er basert helt på om det er økonomiske fordeler knyttet til forsknings- og utviklingsarbeidet, må du belaste disse beløpene til utgifter.

  • Ikke-refunderbare forskudd . Utsett anerkjennelsen av ikke-refunderbare forskuddsbetalinger som skal brukes til forsknings- og utviklingsaktiviteter, og anerkjenn dem som utgifter når relaterte varer leveres eller tjenester utføres. Hvis det på noe tidspunkt ikke forventes at varene skal leveres eller tjenester utføres, må du belaste det gjenværende utsatte beløpet til utgiftene.

  • Plikt til å utføre tjenester . Hvis tilbakebetaling av midlene som gis av finansieringspartiene, bare er avhengig av resultatene av de relaterte forsknings- og utviklingsaktivitetene, må du ta hensyn til tilbakebetalingsplikten som en kontrakt om å utføre arbeid for andre.

  • Tilbakebetalingsplikt . Hvis det er en forpliktelse til å tilbakebetale finansieringspartiene, eller virksomheten har indikert en intensjon om å gjøre det, uansett hva resultatet av forskningen og utviklingen kan være, anerkjenn et forpliktelse for tilbakebetalingens størrelse, og ta forsknings- og utviklingskostnader til utgifter når de påløper. Denne regnskapet er også påkrevd hvis det er et betydelig forhold mellom nærstående parter mellom virksomheten og finansieringsenhetene. Dette scenariet gjelder også hvis finansieringspartiene kan kreve at virksomheten kjøper sin andel i partnerskapet, eller hvis finansieringspartiene automatisk mottar verdipapirer fra virksomheten når ordningen avsluttes.

  • Utstedelse av tegningsretter . Hvis virksomheten utsteder tegningsretter som en del av en finansieringsordning, tildeler du en del av innbetalte midler til innbetalt kapital. Beløpet som tildeles warrants bør være virkelig verdi per datoen for avtalen.