Et tap ved verdifall innregnes på en langvarig eiendel hvis balanseført verdi ikke er gjenvinnbart og overstiger virkelig verdi. Den balanseførte verdien kan ikke gjenvinnes når den overstiger summen av udiskonterte kontantstrømmer som forventes å skyldes bruk av eiendelen over gjenværende brukstid og sluttdisposisjon.
Beløpet for et verdifall er forskjellen mellom eiendelens balanseførte verdi og virkelig verdi. Når en nedskrivning er innregnet, reduserer dette den balanseførte verdien av eiendelen, så man bør endre mengden periodiske avskrivninger som belastes eiendelen for å justere for denne lavere balanseførte verdien. Ellers vil det påløpe en for stor avskrivningskostnad over gjenværende levetid for eiendelen.
Test bare for gjenvinnbarheten av en eiendel når omstendighetene tilsier at dens balanseførte verdi kanskje ikke kan gjenvinnes. Eksempler på slike situasjoner er:
Kontantstrøm . Det er historiske og forventede drifts- eller kontantstrømstap knyttet til eiendelen.
Kostnader . Det påløper store kostnader for å erverve eller konstruere eiendelen.
Avhending . Det er mer enn 50% sannsynlighet for at eiendelen vil bli solgt eller på annen måte avhendet betydelig før utløpet av den tidligere estimerte brukstiden.
Juridisk . Det er en betydelig negativ endring i juridiske faktorer eller forretningsklimaet som kan påvirke eiendelens verdi.
Markedspris . Det er en betydelig reduksjon i eiendelens markedspris.
Bruk . Det er en betydelig negativ endring i eiendelens bruksmåte eller i dens fysiske tilstand.
Hvis det foreligger en verdifall på nivået til en aktivagruppe, fordeler du verdifallet mellom eiendelene i konsernet på en pro rata basis, basert på balanseført verdi av eiendelene i konsernet. Imidlertid kan verdifall ikke redusere den balanseførte verdien til en eiendel under virkelig verdi.
