Kontantstrømmene til en virksomhet rapporteres ved bruk av kontantstrømoppstillingen. Det er to varianter på malen for denne rapporten, som er den direkte og den indirekte metoden. Den indirekte metoden brukes av nesten alle organisasjoner, siden det er mye lettere å utlede fra eksisterende kontoer. I kontantstrømoppstillingen rapporteres informasjon om kontantstrøm innenfor tre separate klassifiseringer. Bruken av klassifiseringer er ment å forbedre kvaliteten på informasjonen som presenteres. Disse klassifiseringene er:
- Driftsaktiviteter . Dette er en virksomhets primære inntektsproduserende aktiviteter. Driftsaktivitet er standardklassifisering, så hvis en kontantstrøm ikke hører hjemme i noen av de følgende to klassifiseringene, hører den hjemme i denne klassifiseringen. Driftskontantstrømmer er vanligvis knyttet til inntekter og kostnader. Eksempler på kontantstrøm fra driften er kontantinntekter fra salg av varer eller tjenester, kundefordringer, søksmål, normale forsikringsoppgjør og tilbakebetaling av leverandører. Eksempler på kontantstrømmer for driften er betalinger til ansatte og leverandører, gebyrer og bøter, søksmålsoppgjør, kontantbetalinger til långivere for renter, bidrag til veldedighet, kontantrefusjon til kunder og oppgjør av pensjonsforpliktelser.
- Investeringsaktiviteter . Dette er investeringer i produktive eiendeler, samt i gjelds- og aksjepapirer utstedt av andre enheter. Disse kontantstrømmene er vanligvis knyttet til kjøp eller salg av eiendeler. Eksempler er kontantmottak fra salg eller innkreving av lån, salg av verdipapirer utstedt av andre enheter, salg av langsiktige eiendeler og inntektene fra forsikringsoppgjør knyttet til skadet eiendom. Eksempler på kontantstrøm fra investeringsaktiviteter er kontantbetalinger for lån gitt til andre enheter, kjøp av andre enheters gjeld eller egenkapital og kjøp av anleggsmidler (inkludert kapitaliserte renter).
- Finansieringsaktiviteter . Dette er aktivitetene som resulterer i endringer i mengden egenkapital og foretaks lån. Disse kontantstrømmene er vanligvis knyttet til forpliktelser eller egenkapital, og involverer transaksjoner mellom rapporteringsenheten og dens kapitalleverandører. Eksempler er kontantinntekter fra salg av foretakets egenkapitalinstrumenter eller fra utstedelse av gjeld, og inntekt fra derivater. Eksempler på kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter er kontantutgifter for utbytte, tilbakekjøp av aksjer, betaling for gjeldsutstedelseskostnader og nedbetaling av utestående gjeld.
Formatet for den indirekte metoden vises i følgende eksempel. Merk at den indirekte metoden ikke inkluderer kontantstrøm og utstrømning i kontantstrømmer fra driftsaktivitet, men snarere en avledning av kontantstrømmer basert på justeringer til nettoinntekt.
Puller Corporation
Oppstilling av kontantstrømmer
For året som ble avsluttet 12/31 / 20X3
