Oversikt over netto driftstap og tilbakeføring
Når en virksomhet rapporterer driftskostnader på selvangivelsen som overstiger inntektene, er det opprettet et netto driftstap (NOL). En NOL kan brukes i en annen skatterapporteringsperiode som en motregning til skattepliktig inntekt, noe som reduserer skatteplikten til den rapporterende enheten. De grunnleggende reglene for bruk av en NOL er:
Ta beløpet tilbake til de to foregående skatteårene og bruk det mot skattepliktig inntekt, som kan generere en umiddelbar skatterabatt. Du kan frafalle denne handlingen og i stedet fortsette direkte til neste trinn; Hvis ja, legg til en uttalelse til selvangivelsen i året NOL ble generert, og dokumenter frafallet.
Flytt beløpet de neste 20 årene og bruk det mot skattepliktig inntekt, noe som reduserer skattepliktig inntekt i disse årene.
Etter 20 år kanselleres gjenværende NOL.
Det er økonomisk fornuftig å anvende NOL mot de tidligste periodene, siden tidsverdien av penger-konseptet tilsier at skattebesparelsene i disse periodene er mer verdifulle enn for skattebesparelser i senere perioder.
Hvis NOL-er genereres i flere år, kan du bruke dem i den rekkefølgen NOL-ene ble generert. Dette betyr at den tidligste NOL skal trekkes helt ned før den neste eldste NOL er tilgjengelig. Denne tilnærmingen reduserer risikoen for at en NOL blir avsluttet av 20-årsregelen som ble nevnt tidligere.
Seksjon 382 Begrensning
Siden et netto driftstap kan brukes til å direkte redusere skattepliktig inntekt, kan det betraktes som en verdifull eiendel. Hvis en virksomhet kjøper en enhet som har en NOL, bør ikke årsaken til dette være tilstedeværelsen av NOL, for Internal Revenue Service har lagt en begrensning på bruken av en ervervet NOL. Begrensningen er dokumentert i avsnitt 382 i Internal Revenue Code. Avsnitt 382 sier at:
Hvis det er minst 50% eierskifte i en virksomhet som har en NOL,
Erververen kan bare bruke den delen av NOL i hvert påfølgende år som er basert på den langsiktige skattefrie obligasjonsrenten multiplisert med aksjen i den ervervede enheten.
Til tross for denne begrensningen, kan tilstedeværelsen av en stor NOL påvirke prisen som en overtakende betaler til aksjonærene i en ervervet, siden den påvirker netto skattemessige kontantstrømmer som en erverver vil oppnå fra de pågående resultatene fra en ervervet.
Seksjon 382 kan skape et betydelig problem når en bedrift har store ubrukte NOL-er på bøkene sine. I disse situasjonene bør en virksomhet som prøver å få ytterligere investorfinansiering, unngå aksjetilbud som kan gi utseende til eierskifte. For eksempel kan det unngå å utløse seksjon 382 ved å utstede foretrukne aksjer uten stemmerett som ikke kan konverteres til vanlig aksje.
Relaterte kurs
Regnskap for inntektsskatt
Bedriftsskattplanlegging
Minikurs for selskapsbeskatning
