Et konstruktivt utbytte er en betaling som foretas av et selskap til en aksjonær som ikke er klassifisert av selskapet som utbytte. Av skattemessige hensyn betraktes disse utbetalingene som utbytte, og skattlegges som sådan. Denne situasjonen oppstår som oftest i mindre organisasjoner med få aksjonærer, der det er løpende interaksjoner mellom enheten og aksjonærene. For eksempel:
- En aksjonær eier bygningen der et selskap er lokalisert, og tar leie til selskapet til en over markedsrente. Den delen av disse leieutbetalingene som overstiger markedsprisen, kan tolkes som et konstruktivt utbytte.
- Et selskap betaler en ansatt / aksjonær en lønn over markedet. Den overskytende delen kan klassifiseres som et konstruktivt utbytte.
Selskapet kan ikke kreve fradrag for forretningskostnader for beløpet til disse konstruktive utbyttene. Dette betyr at selskapets skattepliktige inntekt øker. Økningen i skattepliktig inntekt for aksjonæren betyr at aksjonæren nå vil ha et større skatteplikt enn det som tidligere hadde vært tilfelle.
