Finansiere

Overgangsprising

Transfer pricing er metoden som brukes til å selge et produkt fra ett datterselskap til et annet i et selskap. Denne tilnærmingen brukes når datterselskapene til et morselskap måles som separate fortjenestesentre. Internprissetting påvirker datterselskapenes kjøpsatferd, og kan ha inntektsskattimplikasjoner for selskapet som helhet. Her er de viktigste problemene:

  • Inntektsgrunnlag. Lederen for et datterselskap behandler det på samme måte som at han ville prisen på et produkt som ble solgt utenfor selskapet. Det utgjør en del av inntektene til datterselskapet hans, og er derfor avgjørende for den økonomiske ytelsen han blir bedømt på .

  • Foretrukne kunder. Hvis lederen for et datterselskap får valget om å selge enten til et datterselskap nedstrøms eller til eksterne kunder, vil en altfor lav overføringspris føre til at lederen selger utelukkende til utenforstående kunder, og å nekte ordrer fra nedstrøms datterselskapet.

  • Foretrukne leverandører. Hvis lederen for et nedstrøms datterselskap får valget om å kjøpe enten fra et oppstrøms datterselskap eller en ekstern leverandør, vil en altfor høy overføringspris føre til at lederen utelukkende kjøper fra eksterne leverandører. Som et resultat kan oppstrøms datterselskapet ha for mye ubrukt kapasitet, og vil måtte kutte ned på utgiftene for å forbli lønnsomt.

Omvendt er disse problemene ikke viktige hvis hovedkontoret bruker et sentralt produksjonsplanleggingssystem, og krever datterselskaper i oppstrømsforsendelsen å sende komponenter til datterselskaper nedstrøms, uavhengig av overføringsprisen.

Et ekstra tema som påvirker det samlede lønnsomhetsnivået, er den totale inntektsskatten som er betalt. Hvis et selskap har datterselskaper lokalisert i forskjellige skattejurisdiksjoner, kan det bruke overføringspriser for å justere det rapporterte resultatnivået til hvert datterselskap. Ideelt sett ønsker bedriftsforelderen å anerkjenne den mest skattepliktige inntekten i de skattejurisdiksjonene der selskapsskatten er lavest. Det kan oppnå dette ved å senke overføringsprisene på komponenter som går inn i datterselskapene i de skattejurisdiksjoner som har de laveste skattesatsene.

Et selskap bør vedta de overføringsprisene som gir det høyeste totale overskuddet for konsoliderte resultater for hele enheten. Nesten alltid betyr dette at selskapet bør sette overføringsprisen til å være markedsprisen for komponenten, med forbehold om det nettopp nevnte problemet angående innregning av inntektsskatt. Ved å gjøre dette kan datterselskaper tjene mer penger for selskapet som helhet ved å ha muligheten til å selge til eksterne enheter, så vel som internt. Dette gir datterselskaper et insentiv til å utvide produksjonskapasiteten til å ta ytterligere virksomhet.

Overføringsprismetoder

Her er en rekke måter å utlede en overføringspris på:

  • Overføringspris for markedsrente . Den enkleste og mest elegante overføringsprisen er å bruke markedsprisen. Ved å gjøre dette kan oppstrøms datterselskapet selge enten internt eller eksternt og tjene samme fortjeneste med begge alternativene. Det kan også tjene høyest mulig fortjeneste, i stedet for å være underlagt de merkelige profittvariasjonene som kan oppstå under obligatoriske prisordninger.

  • Justert markedsprisoverføringspris . Hvis det ikke er mulig å bruke markedsprisingsteknikken som er nevnt, bør du vurdere å bruke det generelle konseptet, men innlemme noen justeringer av prisen. For eksempel kan du redusere markedsprisen for å ta hensyn til det antatte fraværet av dårlig gjeld, siden konsernledelsen sannsynligvis vil gripe inn og tvinge en betaling hvis det er en risiko for manglende betaling.

  • Forhandlet internprising . Det kan være nødvendig å forhandle om en overføringspris mellom datterselskaper, uten å bruke markedspris som utgangspunkt. Denne situasjonen oppstår når det ikke er noen merkbar markedspris fordi markedet er veldig lite eller varene er veldig tilpasset. Dette resulterer i priser som er basert på partenes relative forhandlingsevne.

  • Dekningsbidrag internprising . Hvis det ikke er noen markedspris i det hele tatt å utlede en overføringspris fra, er et alternativ å lage en pris basert på komponentens bidragsmargin.

  • Kostnad pluss transferprising . Hvis det ikke er noen markedspris i det hele tatt å basere en overføringspris på, kan du vurdere å bruke et system som lager en overføringspris basert på kostnaden for komponentene som overføres. Den beste måten å gjøre dette på er å legge til en margin på kostnaden, der du kompilerer standardkostnaden for en komponent, legger til en standard fortjenestemargin og bruker resultatet som overføringspris.

  • Kostnadsbasert internpris . La hvert datterselskap overføre produktene til andre datterselskaper til kostpris, hvoretter suksessive datterselskaper legger til kostnadene i produktet. Dette betyr at det endelige datterselskapet som selger de ferdige varene til en tredjepart vil innregne hele fortjenesten knyttet til produktet.

Eksempel på overføringspriser

Entwhistle Electric lager kompakte batterier for en rekke mobile applikasjoner. Den ble nylig kjøpt av Razor Holdings, som også eier Green Lawn Care, produsent av gressklippere med lav utslipp. Årsaken til Razors kjøp av Entwhistle var å gi Green en sikret tilførsel av batterier til Greens nye serie med helelektriske gressklippere. Razors bedriftsplanleggingsmedarbeider pålegger at Entwhistle skal angi en overføringspris for batterier som sendes til Green som tilsvarer kostnadene, og krever også at Entwhistle oppfyller alle Greens behov før den kan selge til andre kunder. Green's bestillinger er svært sesongbaserte, så Entwhistle finner ut at det ikke kan oppfylle bestillinger fra sine andre kunder i det hele tatt i høydepunktet i Green's produksjonssesong. Også fordi overføringsprisen er satt til kostnad,Entwhistles ledelse finner at det ikke lenger har grunn til å redusere kostnadene, og dermed stagnerer produksjonseffektiviteten.

Etter et år innser Razors bedriftsmedarbeidere at Entwhistle har mistet 80% av sin tidligere kundebase, og stoler nå i hovedsak på salget til Green for å holde seg i drift. Entwhistles fortjenestemargin har forsvunnet, siden den bare kan selge til kostpris, og den opprinnelige ledergruppen, overfor en entreprenørvirksomhet, har igjen å jobbe for konkurrenter.